Товар дешевле промокода, а магазин получает весь номинал: как считать налоги?
Источник августа 2022 года считал весь оплачиваемый номинал выручкой от товара, если покупатель согласен с условиями использования. НДС определяется с суммы, связанной с оплатой, без самого налога; вывод зависит от договора.
Короткий ответ
В позиции от 25 августа 2022 года магазин должен был учитывать весь оплачиваемый номинал промокода как выручку за товар. Если участник брал товар дешевле 1 000 рублей, но по условиям проекта код считался полностью использованным, а магазину перечисляли все 1 000, источник не предлагал исключать разницу из дохода.
Вывод исходил из согласия покупателя с такими условиями. Это экспертная оценка конкретной договорной схемы; прямых официальных разъяснений и полностью аналогичных дел источник не нашёл.
Почему важна вся получаемая сумма
По пункту 2 статьи 249 НК РФ выручка определяется по всем поступлениям, связанным с расчётами за реализованный товар.
В вопросе магазин не дарил товар и не получал отдельный остаток для возврата участнику. Уполномоченная организация компенсировала использованный код полностью. Источник связывал весь платёж с продажей, даже если обычная цена товара была меньше номинала.
Например, при товаре за 800 рублей и выплате магазину 1 000 оценивать нужно всю тысячу. Разницу 200 нельзя автоматически назвать необлагаемой суммой только потому, что она превышает цену на полке. Для налога на прибыль предъявленный НДС исключается из дохода по общим правилам.
Как рассчитывать НДС
Пункт 1 статьи 154 НК РФ определяет стоимость реализации без включения самого налога. Подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ учитывает также поступления, связанные с оплатой товаров.
По позиции источника налоговая база формируется с учётом всего получаемого за товар номинала, за вычетом НДС. Конкретная ставка зависит от товара. Разница между обычной ценой и выплатой увеличивает связанное с продажей поступление.
Что проверить в договоре проекта
В письме Минфина № 03-03-06/1/67724 подчёркивается оценка выплат по конкретным условиям. Поэтому сохраните правило о полном использовании кода, согласие участника, сумму компенсации и основание перечисления магазину.
Если другая программа предусматривает возврат остатка, отдельное вознаграждение или иной характер платежа, вывод нельзя переносить без анализа. При неопределённости источник рекомендовал запросить персональное письменное разъяснение инспекции или Минфина.
Главное в рассмотренной ситуации – связь денег с продажей и согласованный порядок расходования промокода. Название платежа само по себе эту связь не меняет.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли начислять НДС на неустойку, которую покупатель получает за просрочку поставки?
- Должен ли ИП на УСН начислять НДС при продаже товара гонконгской компании через маркетплейс?
- Как разнести доход УСН и НДС 5% по разным кварталам?
- Нужно ли начислять НДС на монтаж и обслуживание оборудования в Индии
- Когда признавать выручку за управление, если акт подписан только после утверждения бюджета заказчика?
