Можно ли применить НДС 0%, если покупатель в Беларуси, а товар едет сразу за пределы ЕАЭС?
Да, при выполнении экспортных условий. Подтверждение выбирают по фактическому вывозу за пределы ЕАЭС, а не только по стране покупателя и плательщика.
Короткий ответ
Да, в рассмотренном источником случае российский продавец может применять НДС 0% при выполнении условий экспорта и его подтверждения. Покупатель и плательщик в Беларуси сами по себе не означают, что товар поставлен внутри ЕАЭС.
Позиция подготовлена 12 марта 2025 года. Товар направляется из России непосредственно получателю в государстве вне ЕАЭС и не ввозится в Беларусь.
Какой порядок подтверждения применять
Важен маршрут товара. Вывоз в таможенной процедуре экспорта за пределы территории Союза определяется по пункту 1 статьи 139 ТК ЕАЭС.
Для описанной поставки источник применяет общие правила статьи 165 НК РФ, а не комплект подтверждения торговли между государствами ЕАЭС. Подход отражён в письме Минфина № 03-07-08/24892.
Поэтому требовать документы так, будто товар ввезён белорусским покупателем в Беларусь, лишь из-за страны договора неверно. Но сам факт иностранной оплаты также не доказывает экспорт.
Что представлять и сохранять
В рассматриваемом порядке с 2024 года подтверждение осуществляется через электронный реестр со сведениями из экспортной декларации и контракта. Формы и форматы предусмотрены приказом ФНС № ЕД-7-15/1003@.
В договоре и перевозочных документах должна прослеживаться связь покупателя, товара, маршрута и сведений о грузополучателе. Различие между плательщиком и получателем требует последовательного оформления, а не исключает ставку само по себе.
Транспортные и товаросопроводительные документы сохраняют, даже если их копии не прикладывают к каждой декларации. При выявленных расхождениях инспекция может истребовать подтверждение. Источник указывает срок 30 календарных дней по пункту 17 статьи 165 НК РФ в рассматриваемом порядке.
Что ещё не стоит путать
Счёт-фактура не заменяет доказательство вывоза. При этом отсутствие его в перечне документов подтверждения не отменяет отдельную обязанность выставить его покупателю.
Этот ответ касается указанной прямой поставки и правил периода консультации. Если фактический маршрут изменён, товар остаётся в ЕАЭС или меняется схема договора, комплект подтверждения нужно оценить заново.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли ИП без НДС подтверждать экспорт при самовывозе покупателя?
- Как платить НДС при продаже программы и аппаратного комплекса в Узбекистан на УСН
- Когда вычитать агентский НДС при покупке муниципальной недвижимости в рассрочку?
- Основное средство признали непрофильным: нужно ли сразу восстанавливать НДС?
- Агент из Кыргызстана: НДС и налог на прибыль в России
