Нужна ли 3-НДФЛ за 2024 год при продаже доли и переуступке требования по цене покупки?

Продажу доли, освобождённую по сроку владения в 2024 году, можно не декларировать. Для переуступки по цене приобретения источник допускает отсутствие выгоды, но отмечает риск из-за отсутствия прямого механизма.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-03-04

Короткий ответ

Эти операции нужно оценивать раздельно. В позиции от 4 марта 2025 года продажа доли в ООО, которой человек владел с 2013 года, рассматривается по освобождению, применимому к доходу 2024 года. Такой доход можно не указывать в декларации.

При переуступке требования по той же цене, по которой оно приобретено, источник допускает отсутствие облагаемой экономической выгоды. Но этот второй вывод сформулирован с налоговой оговоркой, а не как бесспорное освобождение любой уступки.

Почему продажа доли отличается

Пункт 4 статьи 229 НК РФ позволяет не указывать освобождённые доходы. В рассматриваемом году пункт 17.2 статьи 217 НК РФ применялся при выполнении условий длительного владения долей.

Это результат для 2024 года. Ограничения освобождения, введённые с 2025 года, не следует автоматически переносить на прежнюю продажу.

Отсутствие обязанности декларировать эту долю не решает вопрос об остальных доходах человека.

Что означает уступка за ту же цену

В примере право приобретено за 100 рублей и затем передано за 100 рублей. Расчёты сделаны взаимозачётом. Источник предлагает определять выгоду как разницу между поступлением и подтверждёнными затратами на приобретение права.

Такой подход отражён в постановлении Президиума ВС РФ № 8-ПВ15 и письме ФНС № СД-19-11/11@. При полном равенстве сумм в изложенной позиции выгоды нет и декларирование по этому основанию не возникает.

Но взаимозачёт не делает поступление необлагаемым сам по себе. Нужно подтвердить приобретение, цену, встречные обязательства и прекращение расчётов.

Где остаётся риск

Глава о НДФЛ не содержала прямого специального механизма уменьшения такого дохода на затраты. Это отмечено и в письме Минфина № 03-04-07/15031. Поэтому источник допускает другой вариант: показать в 3-НДФЛ и поступление, и подтверждённые затраты с нулевым итогом.

Сохраните договоры обеих уступок, документы о расчётах и зачёте. Вывод касается описанного приобретённого требования и реальной цены сделки; он не оценивает отдельно действительность всей цепочки операций или последствия фиктивных расчётов.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.