Компания оплатила обучение у ИП без лицензии: что с расходами и НДФЛ?

Источник сентября 2022 года не относил договор с ИП к специальным расходам на подготовку кадров, но допускал иные обоснованные затраты. Освобождение от НДФЛ зависело от программы и того, обучает ли ИП лично.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2022-09-08

Короткий ответ

В позиции от 8 сентября 2022 года расходы по договору с ИП нельзя было учесть именно как специальную подготовку и переподготовку кадров по пункту 3 статьи 264 НК РФ. Однако источник допускал иной учёт обоснованных затрат, связанных с деятельностью компании.

НДФЛ оценивался отдельно. Обучение у ИП без лицензии не обязательно означает облагаемый доход: важны программа и то, ведёт ли ИП обучение лично или привлекает педагогических работников.

Почему специальное основание не подходит

Пункт 3 статьи 264 НК РФ устанавливает условия для профессионального обучения сотрудников и определённых будущих работников. Источник исходил из требования к договору с предусмотренной нормой образовательной или научной организацией. ИП не соответствует этому описанию только благодаря факту обучения.

Поэтому менять название услуги на «подготовка кадров» недостаточно. Важен действительный исполнитель и содержание договора.

Когда расходы могут учитываться иначе

Пункт 1 статьи 252 НК РФ требует экономической обоснованности, документального подтверждения и направленности на получение дохода. Источник допускал оценку обучения как прочих или иных предусмотренных затрат, в том числе при соответствующем содержании консультационных и информационных услуг.

Это не автоматическая замена основания. Нужно показать связь навыков с работой сотрудника и деятельностью компании. Помимо договора и акта, полезны программа, документы о результате обучения, решение о его необходимости и сведения о сотрудниках, которым оно требуется.

Источник считал одного договора и акта недостаточными для убедительного обоснования. Вместе с тем отсутствие немедленного экономического результата само по себе не лишает реальный расход производственной направленности.

Как решается вопрос НДФЛ

Оплата за сотрудника может образовать доход в натуральной форме. Пункт 21 статьи 217 НК РФ освобождает плату за предусмотренное обучение.

По части 2 статьи 91 Закона № 273-ФЗ ИП, обучающий непосредственно, не должен получать лицензию. Если он привлекает педагогических работников, лицензия требуется. Наличие любого работника технического профиля нельзя без уточнения смешивать с привлечением преподавателей.

Образовательная программа также должна соответствовать виду, допустимому для ИП по части 3 статьи 32 Закона № 273-ФЗ. Любой семинар под названием «обучение» автоматически не освобождается.

Итак, запросите программу и сведения об организации преподавания. Для налога на прибыль и НДФЛ нужны разные основания; отсутствие одного не предрешает второй вопрос.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.