Нужно ли удерживать НДФЛ с платы за землю и возмещения убытков собственнику

Аренда и плата за сервитут облагаются НДФЛ. Подтверждённый реальный ущерб отличается от упущенной выгоды; при отсутствии документов по ущербу безопаснее удержать налог со спорной компенсации.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-05-21

Короткий ответ

Арендная плата и плата за сервитут являются доходом физлица и облагаются НДФЛ. Для компенсаций за временное занятие земли нужно отдельно определить, что именно возмещается: реальный ущерб, расходы на восстановление или неполученные доходы.

Если размер ущерба документально не подтверждён, одной согласованной сторонами суммы по рыночным ориентирам недостаточно для безопасного отказа от удержания. В такой ситуации осторожная позиция – включить спорную компенсацию в облагаемый доход.

Аренда и ограниченное пользование

Доход от использования имущества в России относится к российским источникам по подпункту 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Продолжительность аренды сама по себе не освобождает от НДФЛ: долгосрочный и краткосрочный договоры оцениваются по этому же принципу.

Сервитут также предполагает плату за пользование участком. Такая плата не становится возмещением ущерба лишь из-за ограниченного характера пользования.

Если организация платит обычному физлицу, не получающему этот доход в рамках предпринимательского статуса, она выполняет обязанности агента по пункту 1 статьи 226 НК РФ. В оценке 2025 года для резидентов применялась соответствующая шкала 13–22%, для нерезидентов – общее правило 30%, с учётом применимых условий.

Что отличает компенсацию ущерба

Реальный ущерб восстанавливает утраченное имущество или покрывает затраты на его восстановление. Он отличается от платы за право пользоваться землёй.

Для НДФЛ существенна экономическая выгода по статье 41 НК РФ. Если выплата лишь возмещает документально подтверждённый реальный ущерб, приращения имущества в этой части не возникает. Такой подход отражён в письме Минфина от 25 февраля 2022 года № 03-04-05/13549.

Поэтому расходы на биологическую рекультивацию могут оцениваться как восстановительные, но нужно подтвердить их содержание и размер. Заголовок соглашения «возмещение убытков» сам по себе не доказывает отсутствие дохода.

Почему упущенная выгода оценивается иначе

Упущенная выгода заменяет доход, который собственник мог бы получить. По позиции регулирующих органов такая выплата облагается НДФЛ, в том числе когда взыскана судом.

Нельзя объединить её с реальным ущербом одной общей суммой и распространить необложение на весь платёж. Разграничение видов убытков следует из статьи 15 ГК РФ.

Достаточно ли соглашения по рыночным ценам

Соглашение подтверждает размер принятого сторонами обязательства. Но оно не всегда подтверждает, что у физлица действительно возник ущерб именно в таком размере.

Рекомендации и рыночные показатели могут помогать расчёту, однако не заменяют документы о повреждении, восстановительных работах и обоснованных затратах. Если таких документов нет, отказ удерживать НДФЛ создаёт риск спора.

По аналогичным обстоятельствам специальная судебная практика в исходной оценке не установлена. Поэтому безопасное удержание со спорной неподтверждённой компенсации является экспертной рекомендацией, а не утверждением, что любой подтверждённый реальный ущерб облагается налогом.

Перед выплатой разделите суммы по их действительному назначению и соберите доказательства каждой части. Это позволит не смешивать обычную плату за землю с восстановлением имущества и заменой неполученного дохода.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.