Можно ли на патенте собирать, покупать и продавать макулатуру?

ПСН возможна для соответствующего сбора с последующей реализацией, но не автоматически для любой торговли сырьём. Нужны реальные операции по патентному виду и оценка риска переквалификации.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2022-01-24

Короткий ответ

В рассмотренной ситуации патент мог охватывать сбор макулатуры и последующую реализацию собранного сырья. Но он не разрешал автоматически относить к ПСН обычную торговлю закупленной макулатурой. Нужно было показать, что предприниматель действительно ведёт деятельность по сбору, соответствующую выданному патенту.

Это позиция от 24 января 2022 года для Московской области. Источник отмечает неопределённость отдельных положений и не исключает спора об оптовой торговле. Поэтому вывод нельзя сокращать до «любая покупка и продажа макулатуры подходит под патент».

Что должно соответствовать патенту

Проверьте вид деятельности в патенте и региональном законе. Для рассматриваемой области регулирование было связано с законом № 164/2012-ОЗ, а федеральные основания – со ст. 346.43 НК РФ.

В источнике обсуждаются сбор отходов и сбор пригодных для вторичного использования материалов. Это требует оценки фактической деятельности. Наличие подходящего названия в патенте не подтверждает, что все заключённые договоры действительно относятся к этому виду.

Например, приёмка у населения и организаций, организация накопления и работа с собранным сырьём отличаются по содержанию от покупки готовой партии исключительно для перепродажи. Нужно смотреть на весь процесс, а не только на то, что обе стороны называют предмет «макулатура».

Почему важен пункт приёмки

В рассмотренной позиции предложено организовать сбор через пункт приёмки вторичного сырья с соблюдением применимых санитарных, экологических и других требований. Так можно подтвердить деятельность, под которую получен патент.

Источник приводит спор, в котором предприниматель не доказал организацию пунктов приёмки. Отношения с контрагентами были оценены как поставка, а не оказание услуг, предусмотренных тогдашним патентом. Это исторический пример риска, а не правило, по которому любое отсутствие вывески автоматически лишает права на ПСН.

Проверьте договоры, место приёма, документы о движении сырья и фактические операции. Они должны согласованно описывать работу предпринимателя.

Можно ли продать уже собранную макулатуру

Источник считает возможным учитывать реализацию принятого вторичного сырья в рамках соответствующей деятельности. Подход к её доходам отражён, в частности, в письме Минфина от 27 сентября 2017 года № 03-11-09/62742.

Но прямую границу между таким сбором с реализацией и оптовой торговлей нельзя считать бесспорной для любой схемы. Если фактические отношения имеют признаки торговли, понадобится иной налоговый режим. Само включение слова «утилизация» в договор не меняет содержание операций.

Что учитывать в доходах и документах

Учет доходов по деятельности на патенте ведётся по ст. 346.53 НК РФ. Помимо расчётов с поставщиками и покупателями, важно сохранять документы, подтверждающие сам сбор и связь реализации с ним.

Если совмещаются разные виды деятельности, не объединяйте все поступления под одним патентом без проверки. Для спорной модели работы полезно получить разъяснение с описанием реальной приёмки, обработки и продажи сырья. Оно должно относиться к конкретной схеме и нужному периоду.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.