Какой датой учесть резервирование ЕНП при закрытии 2024 года?
По историческому разбору операцию отражают при зачёте или получении информации о нём, не позднее 31.12.2024. Нужно подтвердить условия резервирования.
Короткий ответ
Для описанного завершения 2024 года операция отражается на дату зачёта налоговым органом либо получения информации о нём, но не позднее 31 декабря 2024 года. Это экспертный вывод для бухгалтерского учёта организаций бюджетной сферы при выполнении условий декабрьских разъяснений Минфина.
Он не означает, что любое заявление, отправленное в декабре, позволяет заранее закрыть расчёты. День подачи заявления и фактическое резервирование суммы ЕНП нужно различать. Также нельзя переносить приведённую корреспонденцию счетов на обычный коммерческий учёт без проверки применимых правил.
Какие условия относятся к этой операции
Разбор касается средств, перечисленных через ЕНП в 2024 году до установленного срока уплаты, который наступит уже в 2025 году. Налоговый орган должен зарезервировать сумму на основании уведомления или заявления о зачёте, представленного до конца 2024 года.
При этих условиях деньги на 1 января 2025 года не входят в положительное сальдо ЕНС как свободная сумма. Они учитываются для соответствующей предстоящей обязанности и отражаются в личном кабинете как зарезервированные.
Условия завершения года приведены, в частности, в письме Минфина от 20 декабря 2024 года №02-06-09/129397. Для рассматриваемого случая важно наличие всех условий, а не только платёжного поручения на перечисление денег.
Как выбрать дату проводки
В разъяснениях о завершении года не назван единственный календарный день для каждой такой операции. Поэтому ориентиром служит общий принцип документирования факта хозяйственной жизни. Часть третья статьи 9 Закона о бухгалтерском учёте связывает оформление первичного документа с моментом совершения факта или непосредственно следующим за ним периодом.
Отсюда предложены два ориентира: когда налоговый орган осуществил зачёт либо когда учреждение получило подтверждение его осуществления. В рассматриваемом годовом закрытии действует граница 31 декабря 2024 года. Это не основание отражать задним числом ещё не состоявшийся зачёт.
Срок, в который налоговый орган выполняет зачёт по заявлению, определялся пунктом 5 статьи 78 НК РФ. Для выбора бухгалтерской даты всё равно нужно подтвердить фактическую операцию, а не только рассчитывать на установленный срок обработки.
Что сверить при закрытии года
Нужно сопоставить перечисление ЕНП, дату и содержание заявления, сведения налогового органа о резерве и учёт соответствующего налогового обязательства. Если подтверждение показывает свободное положительное сальдо, а не резервирование под нужную обязанность, ситуация отличается от описанной.
Для предусмотренной операции разъяснения предлагают уменьшение расчётов по налоговым обязательствам по дебету соответствующего счёта Х 303 ХХ 001 в корреспонденции с кредитом Х 303 14 001. Конкретные аналитические показатели зависят от обязательства и учётных данных. Историческую проводку завершения 2024 года нельзя использовать как универсальное правило для всех следующих отчётных периодов.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как ИП разделить стоимость купленного комплекса и учесть НДС при сносе зданий?
- В каком году на УСН уменьшать доход после признания дарения недействительным?
- Какие налоги возникают при подарке самозанятому для детской студии?
- Когда учесть на УСН аренду прошлого года и товар, оплаченный перед продажей?
- Как передать дом и участок дочери и зятю с учётом НДФЛ?
