Строители возмещают компании электроэнергию: как оформить и учитывать плату?

Нужно согласие энергоснабжающей организации; позиция по НДС и учёт компенсации различаются между налоговым и бухгалтерским подходами.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-05-28

Короткий ответ

Договор о возмещении затрат возможен, но передачу энергии субабоненту нужно согласовать с энергоснабжающей организацией. Название «компенсация» не отменяет это условие статьи 545 ГК РФ.

В консультации мая 2025 года строители получали энергию через сеть предприятия и ежемесячно возмещали стоимость своего потребления.

Как подтвердить расчёт

В договоре нужна понятная методика определения потребления. Основанием может быть двусторонний ежемесячный акт с показаниями приборов и копиями документов поставщика энергии.

Номинальная цена киловатта сама по себе не доказывает общий объём. Нужно разделить собственное потребление компании и потребление строителей.

Что происходит с НДС

В консультации предложен подход, по которому чистая компенсация не является реализацией: НДС не начисляют и отдельный счёт-фактуру субабоненту не выставляют. Такая позиция отражена в письме Минфина № 03-07-11/392.

При этом входной НДС по компенсируемой части не заявляют к вычету, а включают в возмещаемую стоимость. Нельзя одновременно применять отсутствие реализации и обычный вычет по этой же части без анализа.

Источник отмечает и противоположную судебную практику, например постановление от 29 июня 2012 года, где передача оценивалась как реализация. Поэтому вариант не следует представлять как бесспорный.

Почему бухгалтерия и налоговый учёт различаются

Для налога на прибыль компенсацию предложено учитывать во внереализационных доходах по статье 250 НК РФ, а подтверждённую стоимость энергии – в расходах с соблюдением статьи 252.

Для бухгалтерского учёта эксперты предложили отражать компенсируемые суммы через расчёты с субабонентом без собственного дохода и расхода. Также обсуждался вариант прочих доходов и расходов при несущественности сумм.

Это разные учётные оценки. Нельзя переносить отсутствие бухгалтерского дохода в вывод об отсутствии налогового дохода. Агентское оформление тоже не решает вопрос автоматически: его соответствие реальной передаче энергии проверяется отдельно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.