Когда списывать долги, если иностранная компания закрылась?

Для списания по причине ликвидации нужен подтверждённый юридический факт, а не сообщение о закрытии. Переход требования другому лицу сохраняет обязанность платить.

Civius, юридическая компания Роман Рыбаков, юрист; правовая позиция на 2024-08-19

Короткий ответ

Сообщения «иностранная компания закрылась» недостаточно, чтобы списать все расчёты с ней. Нужно понять, прекратилось ли юридическое лицо, что произошло с его требованиями и долгами и какие документы это подтверждают. В налоговом и бухгалтерском учёте момент списания может различаться.

Ниже разобрана позиция августа 2024 года для российской компании и контрагента из Нидерландов. Она не заменяет проверку права страны регистрации и бухгалтерских правил, применимых к вашему отчётному периоду.

Если иностранная компания должна вам

Это дебиторская задолженность. Для налога на прибыль закрытый офис или начало ликвидации сами по себе не делают долг безнадёжным. Если списание обосновывают именно ликвидацией, нужен документ о её завершении, например выписка из иностранного торгового реестра с соответствующей датой.

Основания признания долга безнадёжным предусмотрены пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Ликвидация – лишь одно из них: отдельно может возникнуть другое предусмотренное законом основание, в том числе истечение срока давности. Поэтому ждать окончания ликвидации нужно не во всех случаях вообще, а когда именно на неё опирается списание.

Сумму долга подтверждают договором и документами по расчётам. Для расхода важна связь операции с деятельностью, направленной на получение дохода. Если создан налоговый резерв по сомнительным долгам, безнадёжную задолженность сначала списывают за его счёт; в расходы отдельно попадает непокрытая часть.

Сохраните переписку о взыскании и обоснование выбранных действий. Бездействие не равно прощению долга автоматически, но при определённых обстоятельствах налоговая может увидеть намеренное освобождение контрагента от обязательства. Для отдельных доходов иностранной компании это создаёт ещё и риск претензий к российскому налоговому агенту по статье 309 НК РФ.

Если вы должны иностранной компании

Это кредиторская задолженность. Её прекращение обычно означает доход по пункту 18 статьи 250 НК РФ, если не применяется специальное исключение.

Но после закрытия компании требование может перейти её собственникам, кредиторам или другим лицам по иностранному праву. Тогда долг перед прежней компанией исчезает не потому, что платить больше никому не нужно: меняется получатель. Документы о передаче требований нужно проверить до списания.

Если обязательство действительно прекратилось из-за ликвидации, позиция источника – учитывать доход в периоде её официального завершения. Более раннее истечение давности также нужно оценить. Проведение инвентаризации позднее не даёт свободно выбрать удобный налоговый период.

Почему бухгалтерский учёт может отреагировать раньше

В бухгалтерском учёте существенна реальная вероятность возврата денег. Уже информация о начале ликвидации требует оценить долг: он может стать сомнительным, потребовать резерва или оказаться нереальным к взысканию. Применявшиеся в 2024 году правила резерва описаны в пункте 70 Положения № 34н.

Собственную задолженность также нельзя снимать с баланса только по слухам о закрытии кредитора. Нужны обоснованная оценка прекращения обязательства, инвентаризация и оформленное решение. Разные даты признания в двух видах учёта могут привести к временной разнице. Поэтому бухгалтеру нужен документированный вывод по каждому долгу, а не одна общая команда «закрыть контрагента».

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.