Можно ли сдать только годовой расчёт, если пропущены выплаты иностранной компании за 2024 год

Одного годового расчёта недостаточно. Выплаты первого и второго кварталов 2024 года отражаются в расчётах за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год с учётом нарастающего итога.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2025-06-10

Короткий ответ

Нет, ограничиться только годовым расчётом нельзя. Если облагаемые выплаты иностранной организации были в первом и втором кварталах 2024 года, требуется представить расчёты за первый квартал, полугодие, девять месяцев и 2024 год.

Причина в том, что расчёт заполняется нарастающим итогом. Обнаружение ошибки в 2025 году не переносит выплаты 2024 года в текущую отчётность и не отменяет обязанности за предыдущие периоды.

Почему необходим каждый период

По пункту 4 статьи 310 НК РФ налоговый агент представляет расчёт по итогам отчётного и налогового периодов. Сроки связаны с правилами статьи 289 НК РФ.

Налоговый расчёт показывает не только годовой результат. Он позволяет отразить выплаты и налог по соответствующим промежуточным периодам. Поэтому правильный годовой показатель не заменяет отсутствующие сведения за первый квартал и полугодие.

Если выплаты были в первом квартале, они входят в расчёт за этот квартал. За полугодие учитываются выплаты с января по июнь, включая второй квартал. Затем те же данные продолжают участвовать в показателях за девять месяцев и год.

Что означает нарастающий итог

Нарастающий итог не означает, что каждый раз налог нужно перечислить заново за все предыдущие месяцы. Это порядок отражения сведений в отчётности с начала года.

Для рассматриваемых выплат он объясняет, почему расчёты за девять месяцев и год также нуждаются в правильных данных, даже если новых выплат иностранцу после июня не было. Отсутствие операций в третьем или четвёртом квартале не удаляет из отчёта ранее выплаченные доходы.

Правило заполнения предусмотрено пунктом 1 порядка, утверждённого приказом ФНС от 26 сентября 2023 года № ЕД-7-3/675@. По рассматриваемой исторической ситуации используется установленная этим приказом форма.

Как восстановить отчётность

Сначала составьте перечень выплат: получатель, дата, сумма дохода и налог, который следовало удержать. Затем распределите сведения по нарастающим отчётам за 2024 год.

Проверьте, какие расчёты уже представлялись. Если соответствующей отчётности не было, её нужно представить; если она была, но не содержала этих выплат либо отражала их неверно, вопрос решается через исправление ранее поданных сведений. Один новый годовой отчёт не устраняет неточности всех предыдущих периодов.

Налоговую задолженность и последствия несвоевременного исполнения обязанностей следует оценить отдельно. Рассматриваемый вывод отвечает на вопрос о составе отчётности: пропущенные выплаты первого полугодия требуют корректного отражения во всех четырёх расчётах за 2024 год, а не только в годовой форме.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.