В какой строке декларации показать НДС при возврате переплаты по аренде?

В рассмотренном возврате авансовой переплаты применяется строка 120 раздела 3; сведения о вычете также связываются с книгой покупок и разделом 8.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2026-08-14

Короткий ответ

Если арендодатель возвращает аванс после расторжения договора и принимает ранее начисленный с него НДС к вычету, в рассмотренной декларации используется строка 120 раздела 3. В вопросе о возврате переплаты по аренде это строка 120, а не строка 170.

Разбор августа 2026 года относится к сумме 52,50 рубля, возвращённой арендатору 29 мая 2026 года. НДС с этой суммы ранее был начислен как с аванса. Именно характер возврата, а не малый размер переплаты определяет выбранную строку.

Почему нужно выделить возвращённую переплату

В исходной ситуации за март перечислили 83 713,79 рубля, тогда как стоимость оказанной аренды составила 83 661,29 рубля. Разница 52,50 рубля осталась предоплатой и была отражена в отдельном авансовом счёте-фактуре.

После прекращения аренды эту разницу вернули. Поэтому рассматривается вычет налога с возвращённого аванса, а не отмена всех уже оказанных услуг за март. Сумму оплаты, стоимость состоявшейся аренды и остаток предоплаты нельзя объединять в одну операцию.

Основание соответствующего вычета содержится в пункте 5 статьи 171 НК РФ. Его отражение в графе 3 строки 120 предусмотрено пунктом 38.11 порядка заполнения декларации, утверждённого приказом ФНС № ЕД-7-3/989@.

Как связать вычет с документами

Сопоставьте авансовый счёт-фактуру, сведения о начисленном налоге, документы о расторжении договора и подтверждение возврата именно этой переплаты. Если возвращается другая сумма или операция имеет другое основание, вывод о строке нельзя переносить автоматически.

Кроме итогового показателя раздела 3, в декларации отражаются сведения книги покупок. Они поступают в раздел 8 по правилам пункта 51 порядка. Поэтому проверка одной строки не заменяет проверки записи, которая подтверждает вычет.

Для самостоятельного заполнения важно использовать форму и порядок, относящиеся к своему отчётному периоду. Здесь разобран возврат во втором квартале 2026 года, а не универсальная инструкция на все последующие редакции декларации.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.