Компания арендует спортзал для сотрудников. Какие налоги и расходы возникают?
Общая аренда спортзала и персональные абонементы имеют разные налоговые последствия. Отсутствие индивидуального дохода нужно обосновать; расходы на занятия работников не уменьшают прибыль, а НДС по такой модели не принимается к вычету.
Короткий ответ
Всё зависит от того, покупает ли компания личные занятия конкретным сотрудникам или арендует общий зал без возможности определить выгоду каждого. Это разные ситуации. В разобранной модели октября 2023 года за общий зал не начисляются НДФЛ и взносы именно из-за невозможности определить индивидуальный доход. Для взносов при этом сохраняется риск спора.
Расходы на такие занятия не уменьшают налог на прибыль. НДС, предъявленный в стоимости аренды, в этой модели к вычету не принимается.
Общий зал и личный абонемент – разные случаи
По пункту 2 статьи 211 НК РФ оплата компанией услуги за работника может образовать доход в натуральной форме. Отдельной общей льготы для оплаченных работодателем спортивных занятий нет.
Если компания раздала именные абонементы и известно, кому досталась услуга и сколько она стоит, оснований просто забыть о НДФЛ нет. Такой случай отличается от аренды зала, который сотрудники посещают по желанию, а стоимость пользования каждым установить невозможно.
Однако отсутствие списка само по себе не гарантирует отсутствие дохода. Нужно оценить реальную возможность персонифицировать выгоду. Контролирующие органы требуют от налогового агента принимать возможные меры по её учёту. Если договор, записи посещений или другие документы позволяют выделить личную услугу, налоговый вывод меняется.
Почему со взносами есть риск
Пункт 1 статьи 421 НК РФ предусматривает расчёт базы отдельно по каждому человеку. В позиции для общей неперсонифицированной аренды это используется как основание не начислять взносы: индивидуальную выплату определить нельзя.
Но ведомства в целом рассматривают оплату спортивных занятий работникам как облагаемую выплату, поскольку специального исключения в соответствующем перечне нет. Судебный подход к социальным выплатам также не означает безусловного освобождения любой аренды зала. Поэтому решение не начислять взносы должно опираться на реальные условия и документы; полностью исключить претензии здесь нельзя.
Как учесть расходы компании
Пункт 29 статьи 270 НК РФ исключает расходы на спортивные занятия работников из расходов по налогу на прибыль. Нельзя изменить результат только названием платежа «аренда» или оплатой через сотрудника.
Для вычета НДС покупка должна использоваться в соответствующих облагаемых операциях. В описанной модели спортивных занятий такой связи нет, поэтому условие статьи 171 НК РФ не выполнено.
В бухгалтерском учёте расходы на рассматриваемую аренду относятся к прочим. Если деньги выдаются через подотчётного сотрудника, сохраняют договор, авансовый отчёт и подтверждение оплаты. Ежемесячный акт аренды не обязателен только в силу ГК РФ, но договор может устанавливать собственный порядок документов.
Не создавайте автоматически право пользования активом только из-за слова «аренда». Для рассматриваемого спортивного использования исходная позиция не признаёт условий применения ФСБУ 25/2018. Такой вывод нужно отличать от обычной аренды офиса или оборудования для бизнеса.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Какие налоги удерживать при аренде апартаментов у гражданина с юридическим адресом?
- В арендованном помещении сделали площадку для испытаний. Как принять улучшение к учёту?
- Какие риски возникают при отмене уже начисленной аренды автомобиля?
- Какие налоги возникают при возврате неотделимых улучшений арендодателю?
- Компания разово сдаёт автомобиль в аренду. Как учитывать доход и амортизацию?
