Как дать детские вычеты, если после больничного выплачена премия 500 рублей?

Вычеты учитывают вместе с доходами с начала года, поэтому их не ограничивают премией 500 рублей. Отрицательная разница может означать ранее излишне удержанный НДФЛ.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-08-09

Короткий ответ

Вычеты нельзя убрать только потому, что премия равна 500 рублям. НДФЛ рассчитывают по доходам и вычетам с начала года. В ситуации июля 2024 года сотруднику с тремя детьми полагались вычеты за семь месяцев общей суммой 40 600 рублей, если годовой доход ещё не превысил действовавший тогда предел.

Указанные суммы относятся именно к правилам 2024 года. Позиция подготовлена 9 августа 2024 года; она не является расчётом размеров детских вычетов на последующие годы.

Почему вычет больше текущей выплаты

Стандартные вычеты на детей предоставлялись за каждый месяц налогового периода по подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. В рассмотренном примере ежемесячная сумма на троих детей составляла 5800 рублей, предел дохода для применения – 350 000 рублей.

Если в отдельном месяце облагаемого дохода не было, вычет не исчезал. Его учитывали при следующем получении дохода вместе с вычетами за остальные месяцы. Поэтому после двух месяцев без выплат программа могла добавить сразу 11 600 рублей.

Но проверять нужно полный расчёт с января, а не вычитать 11 600 из одной премии. По п. 3 ст. 226 НК РФ налог исчисляется нарастающим итогом, с зачётом уже удержанного. Важна дата выплаты премии, а не дата её начисления в учёте; это следует из подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Что означает отрицательная разница

За первые пять месяцев сотрудник мог получить достаточно дохода, чтобы работодатель правомерно удержал налог. Добавленные затем вычеты уменьшают общий годовой расчёт. Если новое значение налога стало меньше уже удержанного, возникает превышение прежнего удержания.

Это не отрицательная налоговая база, которую нужно начислить работнику. Когда сумма вычетов за период превышает учитываемый доход, база принимается равной нулю. Отрицательным может оказаться именно результат сопоставления исчисленного налога с ранее удержанным.

Проверьте право на вычет, сумму дохода, месяцы, уже включённые в расчёт, и действовавший предел. Если право сохранялось, отказ предоставить июньский и июльский вычеты только из-за маленькой премии в исторической позиции признан ошибкой. Откладывание может лишить сотрудника вычета, если в следующем месяце годовой доход превысит предел.

Как вернуть превышение

Отрицательную разницу предложено рассматривать как излишне удержанный НДФЛ. По п. 1 ст. 231 НК РФ работодатель сообщает сотруднику об обнаруженном факте и сумме в течение десяти дней.

Для возврата сотрудник подаёт письменное заявление с банковским счётом. Возврат производится безналично в течение трёх месяцев со дня получения заявления, за счёт сумм НДФЛ, удержанных работодателем и подлежащих перечислению.

Пока заявления нет и выплаты продолжаются, последующие расчёты с начала года могут погасить превышение: новый доход увеличит налог, и ранее удержанная сумма зачтётся. Но это не даёт основания отказать в возврате, если заявление уже поступило. В позиции подчёркнуто, что статья 231 не запрещает возврат в течение текущего года.

Если к концу сентября 2024 года превышение не было возвращено или зачтено, его предлагалось показать в поле 180 формы 6-НДФЛ за девять месяцев. Соответствующее разъяснение приведено в письме ФНС от 5 июня 2024 года № ЗГ-2-11/8468. Для исправления важен результат сверки годового расчёта, а не желание убрать «минус» из программы отключением вычетов.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Подготовить должностную инструкцию или локальный акт: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.