Можно ли учесть вакцинацию директора в декрете и его семьи?
Вакцинация работников может уменьшать прибыль при обосновании и документах. Для директора в отпуске источник требует фактической работы, а семейные расходы исключает.
Короткий ответ
Расходы на прививки работников от гриппа и коронавирусной инфекции можно учитывать при расчёте налога на прибыль, в том числе когда предприятие возмещает сотруднику оплату клиники. Нужно подтвердить затраты и их связь с работой организации.
Для директора, находящегося в отпуске по уходу за ребёнком, в экспертной позиции от 22 сентября 2023 года поставлено дополнительное условие: он фактически работает на условиях неполного рабочего времени. Если директор во время отпуска не работает, источник не считает оплату его прививок экономически обоснованной для предприятия.
Вакцинацию детей и родителей директора организация может оплатить за свой счёт, но уменьшить на эти суммы налоговую прибыль, согласно той же позиции, нельзя.
Как обосновать вакцинацию персонала
Задача предприятия – уменьшить заболеваемость сотрудников и обеспечить работу производства. Поэтому затраты на вакцинацию можно объяснить как экономически обоснованные расходы, соответствующие статье 252 НК РФ.
В пункте 1 статьи 264 НК РФ есть основание для расходов на нормальные и безопасные условия труда. Минфин в письме от 01.08.2023 № 03-03-06/1/71912 допускает учёт вакцинации сотрудников, проводимой для выполнения требований законодательства о таких условиях.
Однако само включение прививки в календарь не означает, что любой работодатель обязан вакцинировать всех работников. Поэтому источник сохраняет налоговый риск при обосновании только обязанностью по охране труда. Другой рассматриваемый вариант – прочие расходы, связанные с производством и реализацией, при соблюдении статьи 252 НК РФ. Важна действительная связь профилактики с работой, а не только название статьи расходов.
Если обязанность оплачивать вакцинацию предусмотрена трудовым или коллективном договоре, источник также допускает расходы на оплату труда по пункту 25 статьи 255 НК РФ. При любом выбранном основании одни и те же затраты учитывают один раз.
Что меняет отпуск директора
Наличие трудового договора ещё не отвечает на вопрос о производственной связи конкретной прививки. По логике источника, у директора, который действительно продолжает работу во время отпуска, эта связь сохраняется. Если он полностью освобождён от работы, объяснить вакцинацию обеспечением деятельности предприятия значительно сложнее.
Это оценка исторического сценария 2023 года. Из неё не следует отдельная инструкция о действующих условиях отпуска и сохранения пособия. Для налогового решения здесь нужно установить сам факт работы директора в рассматриваемый период.
Дети и родители директора не становятся работниками предприятия из-за семейной связи. Их медицинские расходы источник относит к личной сфере; включение компенсации во внутреннее положение само по себе не устраняет ограничения статьи 270 НК РФ.
Какие документы собрать
При самостоятельной вакцинации сотрудника сохраните договор с клиникой, акт оказанных услуг и документ об оплате. Оформите локальный акт, определяющий основание и порядок возмещения. Из документов должно быть понятно, кому сделали прививку и какую сумму компенсирует предприятие.
При общей вакцинации на производстве подтвердите договор с медицинской организацией, объём услуг, состав привитых работников и оплату. Если предприятие само приобретает вакцины, нужны документы поставки и оплаты, а также документация о соблюдении правил хранения лекарств. Организацию вакцинации всех желающих сотрудников источник допускает при таком обосновании; добровольность участия сама по себе не исключает налоговый расход.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать трудовой договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли показывать МРОТ в разделе 2 ЕФС-1 без выплат директору?
- Может ли работающая прабабушка взять отпуск по уходу за ребёнком
- Нужно ли индексировать зарплату сотруднику в отпуске по уходу за ребёнком
- Можно ли работать по совместительству во время отпуска по беременности или уходу
- Можно ли уменьшать семь дней отпуска за вредность пропорционально работе
