Как учесть нотариальные расходы на расчёты при покупке земельного участка?

Нужно оценить связь нотариальной платы с приобретением и применимые основания. Право выбора группы расходов не означает возможности произвольно исключить затраты из стоимости участка.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2024-11-15

Короткий ответ

Для налога на прибыль нужно определить, за что именно уплачено нотариусу и как эта услуга связана с приобретением участка. Нельзя автоматически считать любую нотариальную плату отдельным текущим расходом или, наоборот, всегда включать её в стоимость земли.

В рассмотренной позиции ноября 2024 года предлагается оценить конкретные основания учёта. Само право выбрать группу расходов не позволяет произвольно менять обязательные правила формирования стоимости.

Что включается в стоимость приобретения

Пункт 1 статьи 257 НК РФ определяет первоначальную стоимость соответствующего объекта через расходы на приобретение и другие предусмотренные составляющие.

Поэтому проверьте, было ли нотариальное действие необходимой частью согласованного способа покупки и расчётов. Если продавец должен получить деньги через депозит нотариуса, это обстоятельство имеет значение для оценки связи затрат с приобретением.

При этом один факт оплаты нотариусу ещё не объясняет содержание каждой суммы. В расчёте могут быть разные услуги, и их основания нужно разбирать отдельно.

Когда возможен отдельный расход

Статья 264 НК РФ содержит специальные основания для прочих расходов, включая плату за нотариальное оформление. Для этого основания предусмотрены условия, в том числе тарифные пределы.

Нельзя считать, что любая дополнительно названная «правовая услуга» автоматически учитывается по тому же основанию в полном размере. Важны действительное нотариальное действие, документы и применимое правило.

Также нельзя обосновывать налог на прибыль только письмом, которое посвящено расходам на УСН. Режим и предмет разъяснения должны соответствовать рассматриваемой операции.

Как работает право выбрать группу

Пункт 4 статьи 252 НК РФ допускает выбор, когда некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены к нескольким группам.

Именно наличие равных оснований важно. Норма не означает, что компания вправе любую обязательную часть стоимости покупки немедленно списать в расходы ради более выгодного результата.

В рассмотренной практике возможны споры о затратах, связь которых с приобретением оценивается по-разному. Поэтому выбранное решение нужно сопровождать предметным объяснением.

Какие документы собрать

Сохраните договор покупки, условия расчётов, документы о нотариальном действии и плате, а также расшифровку услуг. Объясните, почему каждая сумма включена в стоимость либо отнесена к отдельному расходу.

Бухгалтерское отражение по стандартам нужно определить самостоятельно по применимым правилам. Вывод по налогу на прибыль не устанавливает автоматически бухгалтерскую проводку или одинаковый порядок для обоих видов учёта.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.