Может ли ИП платить зарплату себе и учитывать оплату труда работников?

ИП не начисляет себе зарплату. Оплата труда наёмных работников при соблюдении условий входит в профессиональный вычет, а найм создаёт отдельные обязанности по налогам и взносам.

Civius, юридическая компания Полина Федорова, старший юрист; правовая позиция на 2022-04-05

Короткий ответ

ИП не может принять самого себя на работу и платить себе зарплату. Деньги от своей предпринимательской деятельности он получает как предприниматель. Зарплату можно начислять наёмным работникам, и расходы на неё при общей системе налогообложения могут уменьшать доход для расчёта НДФЛ.

Ответ подготовлен 5 апреля 2022 года. Условия регистрации в фондах и ссылки на ПФР и ФСС ниже относятся именно к тому периоду. Для оформления новых работников в другой год нужно проверять соответствующий порядок, а не пользоваться старой инструкцией целиком.

Почему трудовой договор с собой не работает

В трудовом договоре есть две стороны – работник и работодатель. Это следует из ст. 20 ТК РФ. Регистрация ИП не создаёт отдельную от человека организацию: гражданин и предприниматель здесь одно лицо.

Поэтому подписи одного человека «за работодателя» и «за работника» не создают трудовых отношений. Нельзя включить себя в штат, начислить себе зарплату и использовать её как расход на оплату труда. Возможность нанимать других людей этого вывода не меняет.

Какие выплаты работникам уменьшают доход ИП

ИП на общей системе может применять профессиональный налоговый вычет по п. 1 ст. 221 НК РФ. Для него нужны фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с получением предпринимательского дохода.

Расходы на наёмных работников оценивают с учётом ст. 255 НК РФ. В рассматриваемом порядке зарплатные расходы учитывают при выплате. Условия оплаты, надбавок и премий должны подтверждаться трудовыми договорами и другими необходимыми документами.

В вычет входит полная зарплата, включая удержанный из неё НДФЛ. Например, если начислено и выплачено 50 тысяч рублей с удержанием налога, расход не ограничивается суммой, которую работник получил на руки. Налог удерживается из его дохода, а не уменьшает размер самого зарплатного расхода.

Источник также относит к профессиональному вычету страховые взносы, уплаченные за работников и за самого предпринимателя. Для этих сумм важны предусмотренные законом условия, период и подтверждение расчёта.

Какие обязанности возникают при найме

По п. 2 ст. 419 НК РФ взносы за себя и взносы с выплат работникам являются разными основаниями. Наличие сотрудников не заменяет собственные обязательства ИП.

Кроме того, предприниматель удерживает НДФЛ с зарплаты как налоговый агент по ст. 226 НК РФ. С выплат работникам начисляются предусмотренные взносы, включая страхование от несчастных случаев. Тарифы и состав отчётности нужно определять для нужного периода.

В описанном порядке 2022 года отдельное заявление о регистрации работодателя в ПФР не требовалось: использовались сведения из государственного реестра. Для ФСС после заключения первого трудового договора предусматривалась регистрация, заявление следовало подать в течение 30 календарных дней. Основание этой обязанности – подп. 3 п. 3 ст. 6 закона № 125-ФЗ.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Подготовить должностную инструкцию или локальный акт: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.