Нужно ли НКО платить УСН с пожертвования на сайт и программу для отчётности?

Исключение из доходов возможно при надлежащем пожертвовании, целевом использовании и раздельном учёте. Для конкретной ситуации источник приводит экспертный, а не подтверждённый аналогичным делом вывод.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2022-03-25

Короткий ответ

НКО на УСН может не включать в доходы пожертвование на создание своего сайта и программу для сдачи отчётности, если деньги обеспечивают её уставную некоммерческую деятельность и используются по назначению. Нужно правильно оформить пожертвование и отдельно учитывать поступление и расходование средств.

В ответе от 25 марта 2022 года такой подход обозначен как экспертная позиция. Прямых официальных разъяснений и судебных решений именно по этой ситуации авторы не нашли. Поэтому условие «деньги потрачены на сайт» само по себе не гарантирует освобождение от налога.

Чем пожертвование отличается от просто бесплатного поступления

Пожертвование должно соответствовать ст. 582 ГК РФ. Существенно, что имущество передают для общеполезной цели. Для НКО такая цель должна согласовываться с её уставной деятельностью.

Налоговое исключение для целевых поступлений предусмотрено п. 2 ст. 251 НК РФ. Перечень поступлений, подпадающих под это правило, закрытый. Поэтому организация не может освободить любую полученную сумму только потому, что назвала её помощью или собирается потратить на свои нужды.

В описанной ситуации смысл расходов такой: сайт позволяет НКО вести и поддерживать свою деятельность, а программа обеспечивает представление отчётности. Эти расходы могут обслуживать общеполезные уставные задачи, даже если сами по себе не представляют отдельную благотворительную акцию.

Что нужно указать и подтвердить

В документах о пожертвовании стоит ясно обозначить назначение денег: дизайн сайта, разработка, программирование, приобретение права использовать программу для отчётности. Важна связь этих затрат с работой конкретной НКО. Если сайт фактически предназначен для другой деятельности, одной удобной формулировки в договоре недостаточно.

Сохраните договор, сведения о поступлении денег и документы исполнителей. По ним должно быть видно, на что направлены средства и какую задачу организации выполняет результат. Например, оплата сайта НКО и оплата личного сайта её руководителя дают совершенно разные основания для оценки.

Условие о возможности использовать средства «на иные нужды НКО» не отменяет требования к целям пожертвования. Нужно проверить, что фактическое расходование остаётся в пределах согласованного назначения и уставной некоммерческой деятельности. Оно не означает свободного расходования на любые цели.

Почему нужен отдельный учёт

Получатели таких целевых поступлений обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов. Даже при УСН «доходы» это условие имеет значение: оно связано с подтверждением освобождения поступления, а не с вычетом обычных расходов из налоговой базы.

Если средства использованы не по назначению, возникает вопрос о включении их в доход по п. 14 ст. 250 НК РФ. Поэтому полезно заранее согласовать назначение и вести записи так, чтобы движение пожертвования можно было проследить.

Если связь конкретных затрат с общеполезными целями вызывает сомнения, источник предлагает запросить персональное разъяснение. Выполнение подходящего письменного ответа может иметь значение для исключения вины по ст. 111 НК РФ, но не заменяет правильные документы и фактическое целевое использование.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.