Когда подавать реестры для НДС 0% по международной экспедиции: с декларацией или после её приёма?
Реестры следует подавать одновременно с декларацией за квартал подтверждения ставки 0%, не ожидая её принятия. Для I квартала 2024 года источник описывает переходный выбор старых или рекомендованных форматов.
Короткий ответ
Электронные реестры следует направлять одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором подтверждается ставка 0%. Ждать, пока налоговая сначала примет декларацию, а затем отдельно отправлять реестры по описанному порядку не требуется.
Это позиция от 26 апреля 2024 года об услугах международной транспортной экспедиции и рекомендованных формах ФНС марта 2024 года. Переходный выбор форматов ниже касается именно I квартала 2024 года, а не любых последующих периодов.
Для чего нужен реестр
Подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ предусматривает нулевую ставку для соответствующих транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки. Право на ставку необходимо подтвердить документами.
В составе подтверждения используются транспортные, товаросопроводительные и другие документы о вывозе или ввозе товаров. Вместо копий определённых документов налогоплательщик может представить реестр по пункту 15 статьи 165 НК РФ.
Реестр используется для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов в предусмотренном порядке. Поэтому его отправка связана с декларацией, где заявлен соответствующий налоговый результат, а не только с наличием у организации документов о перевозке.
Почему нужно подавать вместе
Пункт 10 статьи 165 НК РФ устанавливает общее правило: документы, включая реестры, представляют для обоснования ставки одновременно с декларацией, если сама статья не предусматривает иное.
В отношении рассматриваемых электронных реестров источник такого исключения не выявил. Более того, письмо ФНС от 13 марта 2024 года № СД-4-15/2857@ объясняло введение рекомендованных форм необходимостью представить их в электронной форме вместе с декларацией за I квартал 2024 года.
Практически это означает, что пакет подтверждения нужно подготовить к подаче декларации. Получение квитанции о её приёме не следует воспринимать как событие, с которого только начинается обязанность составить и отправить реестры.
Какие форматы действовали в переходный период
Для I квартала 2024 года источник допускал использование как старых форм и форматов из приказа ФНС от 23 октября 2020 года № ЕД-7-15/772@, так и рекомендованных письмом от 13 марта 2024 года.
Причина была переходной: новый приказ на момент подготовки позиции находился на регистрации, а налогоплательщикам требовалось вовремя отчитаться и доработать свои информационные системы. Рекомендованные материалы включали порядок заполнения и представления, а также технические схемы.
Возможность использовать прежние форматы связывалась с сохранением действия старого приказа. Поэтому эти сведения нельзя применять как постоянное разрешение выбирать любой из двух форматов независимо от отчётного периода.
При проверке подачи за I квартал 2024 года установите, какой формат использован, к какому кварталу относятся реестры и были ли они отправлены вместе с декларацией. Если требуется отчётность за иной период, переходные указания этой исторической позиции сами по себе порядок подачи не определяют.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли удерживать налог и подавать расчёт при оплате ремонта китайской компании в России?
- Нужно ли ИП платить УСН с продажи трактора, который использовался на личном участке
- Как разнести доход УСН и НДС 5% по разным кварталам?
- В какой строке декларации показать НДС при возврате переплаты по аренде?
- Нужен ли налоговый расчёт при оплате иностранных экспедиторов на УСН и когда удерживать налог?
