Какие проводки сделать при удержании из зарплаты платы за питание в собственной столовой?

Источник предлагает Дебет 73 Кредит 90-1 для выручки, Дебет 70 Кредит 73 для удержания и Дебет 90-3 Кредит 68 для начисления НДС.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-01-31

Короткий ответ

Для описанной ситуации источник от 31 января 2024 года предлагает три записи: выручку отражают по дебету 73 и кредиту 90-1, удержание стоимости питания из зарплаты – по дебету 70 и кредиту 73, НДС с реализации – по дебету 90-3 и кредиту 68 на соответствующем субсчёте.

Это схема для собственной столовой работодателя, которая реализует работникам приготовленную им продукцию. Возмещение затрат на питание, приобретённое у стороннего поставщика, не следует автоматически оформлять как ту же операцию.

Почему используется счёт расчётов с персоналом

В вопросе организация сама производит продукты питания для сотрудников. По рассмотренной позиции здесь происходит реализация товаров, хотя сотрудник платит не отдельным переводом, а через удержание из причитающейся зарплаты.

Для задолженности работника за питание применяют счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Обязанность работодателя по зарплате учитывается отдельно на счёте 70. Удержание связывает эти два расчёта и погашает соответствующую сумму задолженности за питание.

Основанием схемы служит План счетов и инструкция, утверждённые приказом Минфина России № 94н. Корреспонденция счетов зависит от содержания каждого этапа, поэтому начисление выручки и само удержание не следует объединять в одну нерасшифрованную сумму.

Как последовательно отразить операции

При отражении реализации питания сделайте запись Дебет 73 Кредит 90-1. Она показывает выручку и сумму, которую работник должен за полученное питание.
Когда удерживаете эту стоимость из зарплаты, используйте Дебет 70 Кредит 73. Эта запись погашает долг за питание за счёт суммы, причитающейся сотруднику.
Начисление НДС в приведённой источником схеме отражается как Дебет 90-3 Кредит 68, субсчёт расчётов по НДС.

Для записей нужны данные о стоимости предоставленного питания конкретному сотруднику и документы, на основании которых производится удержание. В описании ситуации такое основание уже есть: дополнительное соглашение к трудовому договору и заявление работника.

Чего эта схема не заменяет

Перечисленные проводки отвечают на вопрос об удержании и реализации. Они не являются полным циклом учёта столовой: источник не раскрывает закупку продуктов, формирование себестоимости блюд и списание всех связанных затрат.

Запись по НДС приведена для облагаемой реализации в рассматриваемой модели. Она не устанавливает, что любой работодатель при любом налоговом статусе обязан начислять этот налог. Вопрос о применении кассы также требует собственного основания и не решается одним использованием счёта 73.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по трудовому праву: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.