Как исправить ошибочную компенсацию, выплаченную при увольнении на пенсию

Если доплату материальной помощи ошибочно сопровождали компенсацией за задержку, исправления по учёту, взносам и НДФЛ зависят от разных обстоятельств.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2026-05-18

Короткий ответ

Сначала подтвердите, что компенсация действительно начислена без основания. Если это установлено, оформите исправление бухгалтерской справкой. Налоги нельзя исправить одной общей записью: для страховых взносов, налога на прибыль и НДФЛ действуют разные условия.

Рассматриваем ситуацию 2026 года: работнику при уходе на пенсию выплатили материальную помощь, затем коллективный договор изменили с обратной датой и сделали доплату. Компенсацию за задержку этой доплаты начислили ошибочно.

Как исправить бухгалтерский учёт

Справка должна соответствовать части 2 статьи 9 закона о бухгалтерском учёте. Укажите причину ошибки, суммы перерасчёта и исправительные записи.

Ошибка текущего года, обнаруженная до его окончания, исправляется в месяце обнаружения по ПБУ 22/2010. Делается сторно лишней компенсации и начисленных с неё взносов. Поскольку человек уже уволен, задолженность по лишней выплате отражается на счёте 76, а не оставляется как обычный расчёт с действующим сотрудником.

При этом бухгалтерская запись сама по себе не решает юридический вопрос о праве взыскать деньги с бывшего работника.

Нужно ли уточнять страховые взносы и налог на прибыль

Если взносы были начислены в завышенном размере, статья 81 НК РФ позволяет подать уточнённый расчёт по взносам. Для такой ошибки уточнение является правом, а не обязанностью. Без него налоговая не скорректирует соответствующее сальдо ЕНС.

В описанном случае с уже поданным РСВ дополнительно уточнять персонифицированные сведения и уведомления не требуется.

С налогом на прибыль ситуация другая. Если лишние взносы уже увеличили налоговые расходы, налог оказался занижен. Тогда нужно уточнить декларацию за соответствующий период и урегулировать недоимку и пени. Для УСН оценка зависит от того, были ли суммы фактически учтены в расходах.

Что делать с НДФЛ

Если человек деньги не вернул, по позиции источника, у него сохраняется доход от полученной лишней суммы. Оснований автоматически отменить НДФЛ или признать его излишне удержанным по статье 231 НК РФ нет.

Если бывший работник вернул фактически полученную сумму без удержанного НДФЛ, налог пересчитывают и подают уточнённый 6-НДФЛ по пункту 6 статьи 81 НК РФ. В описанной модели уменьшаются доход, база, исчисленный и удержанный налог; поля 180 и 190 остаются нулевыми.

Поскольку человек вернул полученную на руки сумму, дополнительный возврат НДФЛ ему здесь не предполагается. Переплата налогового агента учитывается на ЕНС после проверки уточнённого расчёта по статье 11.3 НК РФ. Этот порядок нельзя механически переносить на другой состав возвращённых сумм.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по трудовому праву: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.