Когда на УСН можно учесть аванс самозанятому в расходах?

По осторожному подходу предоплату не признают расходом сразу. Ее учитывают после исполнения услуги и подтверждения документом; статус самозанятого не меняет этот порядок.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2025-08-18

Короткий ответ

Самозанятый не получает отдельного преимущества для учета предоплаты на УСН «доходы минус расходы». По позиции на 18 августа 2025 года действует такой же подход, как при оплате услуг ИП или организации.

Контролирующие органы предлагают учитывать аванс после исполнения обязательства контрагентом, когда документ подтверждает оказанные услуги или выполненную работу. Признавать сумму расходом только в день перечисления рискованно.

Почему платежа недостаточно

Аванс подтверждает, что организация передала деньги исполнителю, но не подтверждает, что услуга уже получена. Поэтому кассовый метод не следует понимать как правило «любой оплаченный договор сразу уменьшает налог».

В рассматриваемом подходе необходимы оба обстоятельства: оплата и исполнение. Пока исполнитель должен оказать будущую услугу, платеж сохраняет характер предоплаты.

Например, если организация заплатила до начала работы, а подтверждающий ее выполнение документ оформлен позже, контролирующий подход связывает учет с последующим исполнением. Сам по себе статус получателя как самозанятого не переносит этот момент на день платежа.

Что подтверждает исполнение

Нужно иметь документ о реально выполненной работе или оказанной услуге. Его содержание должно позволять соотнести результат с договором и оплаченной суммой.

Платежный документ показывает оплату. Документ самозанятого о полученных деньгах также не следует автоматически считать доказательством завершения услуги, если деньги внесены заранее. Назначение документов необходимо разграничивать.

Источник приводит постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 сентября 2022 года как пример соответствующего подхода.

Как учитывать неопределенность

В ответе отмечено, что отдельные разъяснения Минфина косвенно допускали учет авансов. Однако источник не представляет это как надежное общее разрешение, отменяющее позицию контролирующих органов.

Практически более осторожное решение – отразить предоплату отдельно и признать допустимый расход после подтвержденного исполнения. Кроме момента учета нужно проверить, относится ли сама затрата к разрешенным расходам УСН и оформлена ли надлежащим образом.

Таким образом, вопрос кассового метода решается вместе с содержанием операции. Перечисление самозанятому, название «услуги» в назначении и наличие договора не заменяют факта завершения обязательства. Указанный ответ касается именно времени признания предоплаты и сохраняет оговорку о неоднозначных разъяснениях.

Нормы и практика

Статья 346.17 НК РФ: признание доходов и расходов на УСН

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.