Можно ли пересчитать страховые взносы малого предприятия за прошлый год

Для рассмотренного режима 2023 года ключевое условие – нахождение в реестре МСП, а не только малая численность и выручка. Прошлые взносы можно уточнить; если завышенные суммы уменьшили УСН, нужно отдельно оценить корректировку налога.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2023-05-18

Короткий ответ

Да, взносы за прошлый период можно пересчитать, если организация уже имела основание для пониженного тарифа. В позиции от 18 мая 2023 года решающим подтверждением названо нахождение в реестре МСП.

Десять работников и выручка шесть миллионов рублей сами по себе ещё не заменяют проверку реестра и даты включения. Кроме того, если излишние взносы были учтены в расходах по УСН, пересчёт затрагивает не только страховой расчёт, но и налог.

С какой даты применялся тариф

Для рассмотренного исторического порядка подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ предусматривал пониженные взносы с части ежемесячных выплат каждому человеку сверх МРОТ, установленного на начало года.

Источник указывает начало применения с первого числа месяца, в котором сведения внесены в реестр, но не ранее 1 апреля 2020 года. Поэтому при пересчёте 2022 года нужно проверить статус именно в соответствующие месяцы.

Пониженный тариф не означал уменьшения всей базы без разделения на части. Для правильного расчёта важны выплаты каждому застрахованному лицу по месяцам.

Можно ли отказаться от исправления взносов

Пункт 7 статьи 81 НК РФ позволяет использовать правила исправления налоговой отчётности для взносов. Если ошибка привела только к излишней уплате, источник допускает решение плательщика подать уточнённый расчёт.

Одновременно авторы приводят позицию Минфина: применять установленный пониженный тариф нужно обязательно, НК РФ не предусматривает произвольного отказа от него. Это создаёт отдельный вопрос, когда завышенная сумма уже повлияла на другой налог.

Поэтому вывод «возвращать переплату не хочу, ничего менять не надо» может оказаться неполным.

Что происходит с УСН

Если организация применяла УСН «доходы минус расходы» и включила излишние взносы в затраты, налоговая может оспорить такую часть расхода. Основание ограничения источник связывает с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

При занижении налога пункт 1 статьи 81 НК РФ требует исправления декларации. Таким образом, добровольность уточнения переплаченных взносов не означает добровольности исправления заниженной УСН.

Источник прямо отмечает, что специальных разъяснений и практики по этому сочетанию обстоятельств не нашёл. Риск по расходам представлен как экспертная оценка.

Практически сопоставьте дату включения в реестр, помесячные выплаты, прежние начисления и их отражение в УСН. После этого определяйте комплект уточнений. Если суммы существенны и остаётся спор о налоговом расходе, авторы допускают запрос персонального письменного разъяснения.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.