Можно ли отказаться от нулевого НДС по гостиничным услугам или начать применять его позднее?

По позиции источника общество не может отказаться от предусмотренной нулевой ставки или произвольно отложить её применение. Второстепенный характер гостиничной деятельности ничего не меняет.

Civius, юридическая компания Елена Соколова, юрист; правовая позиция на 2023-10-11

Короткий ответ

По позиции от 11 октября 2023 года отказаться от нулевой ставки по услугам временного проживания в гостиницах нельзя. Также нельзя самостоятельно выбрать более позднее начало, если предусмотренные законом услуги уже оказывались с 1 июля 2022 года.

Не имеет значения, что гостиничная деятельность у АО не основная. Источник рассматривает ставку как обязательное правило для соответствующей операции, а не как добровольный режим, который организация включает по своему усмотрению.

Почему ставка не зависит от желания общества

Пункт 1 статьи 164 НК РФ, подпункт 19, установил ставку 0% для услуг по предоставлению мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Нулевая ставка сохраняет налоговый характер операции, хотя рассчитанный по ней налог равен нулю.

Она отличается от освобождения от налога. Налоговая льгота и возможность отказаться от неё определяются своими правилами, поэтому общий довод «любую льготу можно не применять» здесь не подходит.

Пункт 7 статьи 164 НК РФ разрешает отказ от нулевой ставки только по ограниченным операциям. Рассмотренные услуги временного проживания в этот перечень не включены.

С какого момента действует исторический вывод

Соответствующие нормы вступили в силу 1 июля 2022 года. Источник не находит переходного положения, позволяющего уже работающей гостинице начать применение по собственному выбору позже этой даты.

В позиции 2023 года общий период назван по 30 июня 2027 года включительно. Отдельно описан порядок для объектов туристской индустрии, введённых после 1 января 2022 года, в том числе после реконструкции, и включённых в соответствующий реестр: до истечения 20 последовательных налоговых периодов после периода ввода.

Эти сроки приведены как содержание исторического анализа. Они не означают, что для любого объекта можно свободно выбрать один из вариантов без проверки его условий.

Что требуется кроме применения ставки

Для подтверждения ставки и вычетов представляют документы по пункту 5.5 статьи 165 НК РФ. Нулевая величина налога не отменяет оформление и отчётность.

Налоговый период по НДС составляет квартал. Для описанных услуг момент определения базы связывается с его последним днём по пункту 9.3 статьи 167 НК РФ. Поэтому начало применения оценивают по соответствующим услугам и периодам, а не по дате внутреннего решения бухгалтерии.

Если ранее общество использовало другую ставку, нужно сначала сопоставить конкретные услуги, периоды и подтверждения. Сам рассмотренный ответ не даёт готовой процедуры исправления всех прошлых документов.

Источник прямо называет вывод экспертным и сообщает, что аналогичной специальной практики не нашёл. Его практический результат при этом определённый: второстепенность гостиничной деятельности не даёт права отказаться от предусмотренной ставки или произвольно отложить её применение.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по расторжению договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.