Как учитывать «защиту платежей», включённую в лизинг?

Если услуга входит в договорный лизинговый платёж, её расход рассматривают вместе с ним. Документ на всю услугу не позволяет повторно учесть ту же сумму.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2024-10-19

Короткий ответ

Нужно ориентироваться на договор и график, а затем сверить с ними документы лизингодателя. Если «защита платежей» включена в лизинговый платёж, её нельзя дополнительно списать целиком только потому, что на неё выставлен отдельный счёт-фактура.

В разборе от 19 октября 2024 года ежемесячный платёж составлял 611 079 рублей с НДС. В него входили 603 579 рублей за финансовую аренду и 7 500 рублей за дополнительную услугу. При этом документ на услугу был выставлен сразу на 45 000 рублей. Именно несовпадение этих документов с графиком требовало внимания.

Почему важен состав договорного платежа

Статья 28 закона № 164-ФЗ предусматривает включение в лизинговые платежи затрат на предусмотренные договором дополнительные услуги. Поэтому выделение услуги отдельной строкой ещё не означает, что для налога на прибыль её нужно учитывать отдельно от лизинга.

По подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ лизинговые платежи учитываются без выкупной стоимости. При методе начисления аванс не становится расходом в момент перечисления: это следует из пункта 14 статьи 270 НК РФ. Нужно установить, в какие платежи и периоды он зачтён после передачи предмета лизинга.

В приведённых условиях месячная сумма без НДС равна 509 232,50 рубля. Она складывается из 502 982,50 рубля и 6 250 рублей. Если стоимость услуги уже входит в эту сумму, списание ещё и всех 45 000 рублей создаст повторный расход.

Это расчёт по ставке НДС 20% для описанной ситуации 2024 года. Для другого периода, графика или ставки цифры нужно пересчитать.

Что делать со счётом-фактурой на всю услугу

Запросите у лизингодателя объяснение: когда оказана услуга, какую сумму подтверждает документ и как дальше будут оформляться ежемесячные платежи. Полезно получить сверку, из которой видно, где именно учтены каждые 7 500 рублей.

В исходной позиции документ сразу на всю услугу признан несогласованным с условиями договора. Предложенный экспертами вариант – заявлять допустимый вычет по одному счёту-фактуре частями с учётом пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Это не способ сделать неприобретённую услугу приобретённой: сначала должны выполняться условия вычета. Возможны вопросы инспекции из-за расхождений с данными продавца.

Правило о переносе вычета не распространяют автоматически на любые суммы. В частности, у авансового НДС есть специальный порядок. Если вычет с предоплаты уже применён, при её зачёте нужно проверить восстановление по подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Как собрать понятный учёт

Сведите договор, график, документы об оказании и зачёт аванса в одну последовательность. Каждая сумма должна иметь своё основание и период; налог с аванса и налог по оказанной услуге нужно различать. Выкупную цену выделите отдельно. Тогда разница между документами не приведёт ни к потере подтверждённого расхода, ни к его двойному признанию.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.