Нужно ли указывать НДС 22% в январском акте за услугу, оказанную 29 декабря 2025 года?
Если услуга действительно оказана в 2025 году и документы подтверждают этот период, ставка остаётся 20%. Январская дата акта не служит основанием начислить 22%.
Короткий ответ
Указывать 22% только потому, что акт составлен в январе 2026 года, не следует. Если услуга оказана и оплачена в 2025 году, а документы прямо фиксируют 29 декабря как дату её оказания, применяется ставка НДС 20%.
Акт может иметь действительную январскую дату составления. В его содержании нужно сохранить подтверждённый период услуги, а не обозначать её как оказанную в 2026 году. Вывод дан на 27 февраля 2026 года для описанной разовой услуги.
Что определяет ставку
НДС рассчитывают по операциям соответствующего налогового периода с учётом момента определения налоговой базы. Общее правило связывает этот момент с более ранней из дат: передачей товаров, работ, услуг или поступлением предварительной оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В исходных условиях и оплата, и оказание услуги состоялись до конца 2025 года. Поэтому одно лишь позднее оформление акта не создаёт новой реализации в январе и не позволяет заменить применявшиеся 20% новой основной ставкой.
Дата заключения договора тоже не решает вопрос сама по себе. Здесь существенны подтверждённое оказание услуги и расчёты, которые также относятся к 2025 году.
Как согласовать акт с остальными документами
В накладной уже указано 29 декабря 2025 года. Этот же период нужно отразить в акте: он подтверждает ранее состоявшуюся услугу. При этом не обязательно датировать сам акт декабрём, если в действительности его составляют в январе.
Проверьте, чтобы акт и другие документы не противоречили друг другу. Например, нельзя в накладной описывать декабрьское исполнение, а в акте без объяснений указывать оказание той же услуги в январе. Такой разрыв затруднит подтверждение фактического периода.
Услуга характеризуется тем, что её результат потребляется при оказании (п. 5 ст. 38 НК РФ). Поэтому поздняя подпись заказчика не должна сама по себе переносить момент потребления услуги на другой год.
Почему встречаются разные объяснения о дате акта
В прежних разъяснениях налоговой службы момент базы иногда связывали с подписанием акта обеими сторонами. Позднее Минфин указывал на более раннюю дату предоплаты либо подписания акта исполнителем.
В исходной позиции второй подход признан более обоснованным с учётом характера услуги. Соответствующее разъяснение приведено, в частности, в письме Минфина от 25 августа 2021 года № 03-03-06/1/68356. Но при установленных фактах декабрьского оказания поздний акт рассматривается как документирование уже потреблённой услуги.
Когда потребуется другой разбор
Если выяснится, что в декабре был только аванс, а сама услуга оказана в январе, исходные условия изменятся. Нельзя использовать этот ответ для сохранения 20% на любом договоре, который подписан или оплачен в 2025 году.
Отдельно оцениваются работы со сдачей результата и ситуации с неясным периодом исполнения. Для рассмотренного случая достаточно корректно подтвердить декабрьскую услугу; искусственно менять дату акта или ставку не нужно.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Можно ли принять январский документ за коммунальные услуги декабря 2025 года с НДС 20%?
- Можно ли принять к вычету НДС по январскому счёту-фактуре 2026 года без строки 5б?
- Нужно ли выделять доставку из цены товара с НДС 10%?
- Как в марте 2023 года уменьшали патент на взносы, перечисленные на ЕНС?
- ИП перешёл с НПД на патент в октябре: почему взносы начислены за весь год?
