Какие налоги возникают, если магазин продаёт товары работникам со скидкой?

Источник допускает расчёт НДС и выручки по фактической цене со скидкой для обычных работников. НДФЛ и страховые взносы не возникают, если скидка является ценой товара, а не оплатой покупки за работника; спор с проверяющими полностью не исключён.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2022-11-23

Короткий ответ

Если обычный работник покупает товар по заранее установленной для сотрудников цене, источник от 23 ноября 2022 года допускал начисление НДС и признание выручки с учётом скидки. У покупателя при описанных условиях не возникает НДФЛ, а у магазина нет объекта для страховых взносов.

Вывод требует, чтобы речь шла о продаже по сниженной цене, а не о ситуации, когда организация оплачивает часть чужой покупки. Полностью исключить налоговый спор источник не мог.

Сначала проверьте связь покупателя с компанией

Само трудоустройство не делает организацию и сотрудника взаимозависимыми. Но пункт 2 статьи 105.1 НК РФ предусматривает специальные основания: например, работник является генеральным директором, владеет долей более 25% либо имеет определённые полномочия назначать органы управления. Суд также может установить взаимозависимость по другим существенным обстоятельствам.

Поэтому программа для рядовых продавцов и скидка руководителю или контролирующему участнику требуют разных оценок. В рассмотренном вопросе исходили из обычных работников без таких полномочий.

Как считать налоги магазина

По пункту 1 статьи 154 НК РФ НДС рассчитывается со стоимости реализации с учётом правил о цене. Источник считал допустимым использовать цену, сразу сформированную со скидкой для данной категории покупателей. Товар при этом передаётся за плату.

Для налога на прибыль пункт 2 статьи 249 НК РФ связывает выручку с поступлениями за реализованные товары. Значит, доход определяется по фактической цене. Продажа дешевле обычного или даже с убытком сама по себе не доказывает налоговое нарушение. Вместе с тем искусственное снижение цены ради ухода от налога может вызвать претензии, если инспекция докажет соответствующие обстоятельства.

Почему скидка не означает доход работника

Материальная выгода при покупке товаров по подпункту 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ связана с приобретением у взаимозависимого лица. Для обычного сотрудника такое основание отсутствует.

Если работник сам оплачивает полную цену, установленную магазином с учётом скидки, источник не усматривал и дохода в натуральной форме. Практически полезно закрепить общую программу скидок для всех работников: это подтверждает условия продажи, а не индивидуальную компенсацию покупки.

По пункту 1 статьи 420 НК РФ страховые взносы возникают с предусмотренных выплат и вознаграждений. Здесь магазин не платит работнику деньги за труд или услуги. Источник поэтому не находил объекта взносов.

Прямых разъяснений и близкой судебной практики по всем аспектам схемы в 2022 году не было. Оформление скидки и отсутствие взаимозависимости снижают неопределённость, но не дают гарантии отсутствия спора.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.