Можно ли вернуть взносы ИП, превышающие налог по УСН за год

Превышение обязательных фиксированных взносов над годовым налогом по УСН само по себе не образует сумму к возврату.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2024-12-23

Короткий ответ

Нет. Если обязательные страховые взносы ИП за полный год оказались больше годового налога по УСН, разницу нельзя вернуть только по этой причине. Закрытие ИП в январе следующего года само по себе этот вывод не меняет.

В вопросе налог за 2024 год составляет 25 000 рублей, а сумма фиксированных взносов – 49 500 рублей. Разница в 24 500 рублей показывает, насколько взносы превышают налог. Она ещё не означает, что предприниматель заплатил государству больше, чем был обязан.

Вывод относится к ситуации, рассмотренной в ответе от 23 декабря 2024 года: ИП работал весь 2024 год и затем планировал прекратить деятельность.

Почему превышение не возвращают

Обязанность уплатить взносы и расчёт налога по УСН – разные обязательства. Для предпринимателя, зарегистрированного весь год, обязательные взносы сохраняются в полном объёме. Их размер не ограничивается величиной полученного дохода или рассчитанного налога.

При этом взносы могут давать право на уменьшение налога. Такое уменьшение применяется по правилам УСН и отражается в декларации. Оно не превращает неиспользованную разницу между взносами и налогом в требование о возврате денег.

Для декларации за рассматриваемый период источник обращается к Порядку заполнения декларации по УСН, утверждённому приказом ФНС от 2 октября 2024 года № ЕД-7-3/813@, и его пункту 47. Здесь важно разграничить сумму обязательных взносов и сумму, которую разрешено учесть при расчёте налога. Порядок заполнения отдельных строк не заменяет этого разграничения.

Когда речь действительно идёт о переплате

Иная ситуация возникает, если перечислено больше самих обязательных взносов или другого существующего платежного обязательства. Тогда нужно отдельно установить, есть ли сумма, являющаяся переплатой.

В описанном вопросе основанием для возврата названа только разница между взносами и налогом. Этого недостаточно. Перед закрытием ИП полезно проверить расчёт обязательств и учтённых платежей: такая сверка позволит отличить реальную лишнюю уплату от взносов, которые просто оказались выше налога по УСН.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.