Возникает ли НДФЛ у покупателя доли дешевле чистых активов ООО

С 2025 года покупка доли физлицом может образовать материальную выгоду. Налоговую оценку связывают с долей чистых активов, а не произвольной оценкой бизнеса.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-08-27

Короткий ответ

Да, с 2025 года у физического лица при покупке доли может возникнуть доход в виде материальной выгоды. В рассмотренном случае его определяют по превышению налоговой стоимости доли над фактическими расходами на покупку.

Эту стоимость связывают с соответствующей долей чистых активов ООО на последнюю отчетную дату. Более низкая независимая оценка бизнеса сама по себе не заменяет формулу НК РФ.

Что изменилось для покупателя

Подпункт 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ включает приобретение долей в рассматриваемую категорию материальной выгоды.

По пункту 4 сравнивают установленную стоимость и реальные затраты физлица. Поэтому вопрос касается не только налога продавца с выручки: у покупателя может быть отдельный налоговый доход.

В консультации от 27 августа 2025 года приведено письмо Минфина от 11 марта 2025 года с соответствующим подходом.

Как определить стоимость доли

Используют долю в стоимости чистых активов компании. Их рассчитывают по данным учета по порядку, утвержденному приказом № 84н.

Нужно отдельно установить последнюю отчетную дату для конкретной ситуации. Исходная консультация не дает универсального ответа, что всегда подойдет только годовой баланс или обязательно квартальная отчетность.

Цена сделки, оценка всего бизнеса и доля чистых активов для налогового расчета могут различаться.

Можно ли уменьшить базу отчетом оценщика

При подготовке разбора не было найдено прямого основания заменить установленный расчёт другим способом. Поэтому применение более низкой оценочной стоимости эксперты считают связанным с высоким риском претензий.

Упомянутое в консультации отдельное мнение о возможной оценке при сложной структуре активов не представлено как официальное разрешение заменить правило.

Что проверить перед покупкой

Соберите данные о размере доли, расходах на приобретение и чистых активах на подходящую дату. Не смешивайте этот расчет с налогом продавца.

Ответ рассматривает конкретную материальную выгоду на дату консультации, а не устанавливает одинаковый НДФЛ для любой покупки доли.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.