Возврат депозита увеличил оборот счёта: мешал ли он освобождению от НДС в 2025 году

В правилах начала 2025 года доход УСН для освобождения от НДС не равнялся всем поступлениям на счёт: возвращённая сумма депозита не была новым доходом.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2024-10-21

Короткий ответ

Нет, возврат на расчётный счёт собственной суммы банковского депозита не становился новым доходом УСН только из-за движения денег. В консультации от 21 октября 2024 года разбирались правила начала 2025 года: доход за 2024 год был меньше 60 млн рублей, но общие поступления на счёт превышали эту сумму из-за возврата депозитов.

Для того исторического лимита считали доходы по налоговым правилам, а не весь оборот банковского счёта. Порог 60 млн рублей относится именно к рассмотренному периоду; применять его к последующим годам без проверки нельзя.

Какие поступления нужно разделить

Доходы УСН учитывают по кассовому методу, однако не всякое зачисление денег является доходом. Возвращённое тело депозита – ранее размещённые собственные средства. Такой подход отражён в письме Минфина № 03-11-04/2/177.

Отдельно учитывают проценты, которые банк выплатил за размещение денег. Нельзя смешивать возврат основной суммы и заработанный доход. Для сверки полезны депозитный договор, документы о первоначальном перечислении, выписка о возврате и расчёт процентов.

Чем налоговая узнаёт размер дохода

В рассматриваемой ситуации основание освобождения по статье 145 НК РФ определялось доходом, который отражался в декларации УСН. Организация должна была представить декларацию за 2024 год не позднее 25 марта 2025 года. Срок декларации НДС за первый квартал наступал 25 апреля, то есть инспекция могла получить сведения раньше.

Отдельного уведомления об этом автоматическом освобождении не требовалось. Если инспекция запрашивала пояснения из-за банковского оборота, нужно было показать его состав и сопоставить с налоговыми доходами, а не объявлять все поступления выручкой.

Могли ли заблокировать счёт

При отсутствии обязанности подавать декларацию НДС по пункту 5 статьи 174 НК РФ нельзя правомерно применить приостановление операций именно за её непредставление. Основание такой блокировки предусмотрено статьёй 76 НК РФ для обязательной отчётности.

Это не защищает от блокировок по другим основаниям и не отменяет проверку фактических условий освобождения, включая последующее превышение дохода. Если решение всё же вынесли из-за якобы пропущенной декларации, нужны его текст, налоговая декларация УСН и документы по депозиту.

За неправомерное приостановление предусмотрены проценты по пункту 9.2 статьи 76 НК РФ. Их требование рассматривают отдельно от убытков; наличие прямого ущерба само по себе не является условием начисления этих процентов.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.