Можно ли применять УСН только к серебру, продавая золото в том же ООО

Разделение ассортимента внутри одного ООО не убирает ограничение для торговли золотыми изделиями. Ответ касается перехода на режим в 2025 году.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2024-10-02

Короткий ответ

Разделить в одном ООО продажи серебра и золота так, чтобы применять УСН только к серебру, в рассматриваемой ситуации нельзя. Для права на УСН важно, какую деятельность ведёт сам налогоплательщик, а не только как он разделил учёт товаров.

Разбор от 2 октября 2024 года посвящён переходу ювелирного магазина на правила 2025 года. В нём допускается УСН для торговли серебряными изделиями, но сохраняется ограничение при торговле изделиями из других драгоценных металлов.

Почему отдельного учёта недостаточно

Подпункт 22 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ ограничивает применение УСН при производстве и торговле соответствующими ювелирными изделиями. Исключение для серебра не распространяет упрощённый режим на золотой ассортимент.

Если одно ООО продолжает продавать золото, простое выделение серебра в отдельное направление внутри этой компании не устраняет ограничение. Поэтому нужно сначала проверить допустимость УСН для всей деятельности организации.

Освобождено ли серебро от НДС само по себе

Нет, в исходном разборе отдельной общей льготы по НДС для продажи серебряных изделий не названо. Правила определения налоговой базы применяются по статье 153 НК РФ. Общий подход к ювелирной реализации отражён в письме Минфина от 23 ноября 2022 года № 03-07-11/114489.

Право на УСН и освобождение от НДС являются разными вопросами. Допустимый ассортимент ещё не означает, что организация автоматически освобождена от налога.

Какие условия рассматривались для 2025 года

При допустимом переходе на УСН исходный разбор связывает освобождение от НДС с доходом за 2024 год в пределах 60 млн рублей. При превышении соответствующего лимита возникал вопрос об уплате НДС по предусмотренной ставке. Изменения вводились Законом № 176-ФЗ.

Это исторический лимит для описанного перехода. Его нельзя использовать как неизменный порог для более поздних лет. Перед выбором режима нужно отдельно проверить ограничения по деятельности, условия самого перехода и правила НДС на нужный налоговый период.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.