Можно ли включить в патент на перевозки грузовик родственника?

В позиции декабря 2022 года ИП мог использовать для грузоперевозок свой автомобиль и бесплатно предоставленный грузовик родственника. Собственнику без дохода НДФЛ не начислялся.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2022-12-07

Короткий ответ

Да. В разобранной на 7 декабря 2022 года ситуации предприниматель из Челябинской области мог получить патент на перевозки грузов двумя автомобилями: своим и принадлежащим тестю. Вторую машину предполагалось использовать бесплатно. При таких условиях у тестя не возникал облагаемый НДФЛ доход.

Важен правомерный доступ к автомобилю. Родство само по себе не объясняет, на каком основании ИП использует чужое имущество, поэтому условия передачи стоит согласовать.

Какое право на машину подходит

Подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ допускает использование транспорта как на праве собственности, так и на ином праве владения, пользования или распоряжения. Покупать вторую машину для этого не обязательно.

Если платы нет, стороны могут оформить безвозмездное пользование по статье 689 ГК РФ. Если договор предусматривает оплату, это уже аренда, и вывод об отсутствии дохода собственника перестаёт подходить. Аренда машины без экипажа оформляется письменно независимо от срока.

Для бесплатной передачи между гражданином и ИП источник допускал устную договорённость по общим правилам о форме сделки. Письменный документ всё же поможет зафиксировать, какая машина передана, на какой срок и кто несёт расходы. Передачу автомобиля и плату за работу водителя также нельзя смешивать: в вопросе обсуждалось предоставление самой машины.

Что указать для патента

В историческом расчёте учитывалось ограничение: патент не применяется к грузоперевозкам, если предназначенных для них автомобилей больше двадцати. Две машины этого предела не достигали.

По форме заявления, утверждённой приказом ФНС № КЧ-7-3/891@, лист Б заполнялся на каждое транспортное средство. При этом обязанности прикладывать договор аренды или бесплатного пользования к заявлению источник не находил. Отсутствие приложения не отменяет необходимости иметь право пользоваться машиной.

Почему у собственника нет НДФЛ

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доход связан с экономической выгодой. Если тесть действительно не получает оплату за автомобиль, налоговая база по НДФЛ от такой передачи у него не появляется.

Вывод относится к условиям бесплатного предоставления машины и региональному порядку, рассмотренному для патента на 2023 год. Подмена бесплатной передачи оплачиваемой услугой требует отдельной оценки.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.