На патенте можно заработать больше установленного потенциального дохода?

Потенциальный доход для стоимости патента и предел фактической выручки – разные показатели. Превышение первого само по себе не требует дополнительного патента.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2023-01-11

Короткий ответ

Да. Потенциальный доход, установленный для расчёта стоимости патента, не является максимальной разрешённой выручкой.

В вопросе января 2023 года для дополнительного образования в Севастополе фигурировали 110 000 рублей. Получение большего фактического дохода само по себе не требовало доплаты патентного налога или покупки дополнительного патента. Но отдельный предел применения ПСН нужно было соблюдать.

Что означают 110 000 рублей

По ст. 346.47 НК РФ патентный налог связан с потенциально возможным доходом, установленным законом. Это расчётный показатель для соответствующей деятельности.

Налоговая база определяется по правилам п. 1 ст. 346.48 НК РФ. Поэтому она не увеличивается автоматически каждый раз, когда клиент перечисляет оплату.

Например, в рамках описанных условий выручка в 300 000 рублей не означает, что предел 110 000 нарушен. Сравнивать эти суммы как допустимый максимум нельзя: они выполняют разные задачи.

При этом показатель конкретного региона и вида деятельности проверяют по закону на соответствующий период. Сумма из старого вопроса не подтверждает сегодняшнюю стоимость патента.

Какой предел проверяется отдельно

В разборе января 2023 года для сохранения ПСН обсуждался предел фактического дохода 60 млн рублей по п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Если ИП совмещал патент и УСН, для этого предела учитывались доходы по обоим режимам. Поэтому нельзя смотреть только выручку одной образовательной программы или одного патента.

Сам размер 60 млн рублей здесь исторический. Для другого года необходимо проверить действующую редакцию и условия применения ПСН. Кроме дохода, существуют и другие ограничения режима.

Нужно ли платить УСН с превышения потенциального дохода

Если деятельность и поступление относятся к действующему патенту, соответствующий доход не включают в базу УСН по п. 8 ст. 346.18 НК РФ.

Это относится и к сумме сверх расчётных 110 000 рублей, пока соблюдаются условия применения патента. Нельзя выделять такое превышение как отдельную выручку на УСН лишь потому, что оно больше потенциального дохода.

Иная ситуация возникает при утрате права на патент. Тогда проверяются последствия и перерасчёт по установленным для этого случая правилам.

Влияет ли оплата на банковский счёт

Сам безналичный способ расчёта не переводит образовательную услугу с патента на УСН. Важны деятельность, срок и условия патента, а не только форма получения денег.

Сохраняйте раздельный учёт поступлений по режимам и документы, связывающие оплату с конкретными услугами. Если на счёт одновременно приходят деньги за разные виды деятельности, одна банковская выписка не заменяет их правильное распределение.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор подряда: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.