Можно ли было вернуться на патент в 2025 году после превышения лимита в 2024?

Доход более 60 млн рублей за 2024 год препятствовал патенту в 2025 году по новому правилу. Короткий срок нового патента не обходил это ограничение.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-11-25

Короткий ответ

Для перехода с 2024 на 2025 год схема «девять месяцев на патенте, затем УСН» не подходила предпринимателю, который уже получил за 2024 год более 60 млн рублей учитываемого дохода. С 2025 года для права на патент стали учитывать не только текущий, но и предшествующий календарный год.

Это ответ о правилах именно 2024–2025 годов. Лимит 60 млн рублей из этого примера нельзя автоматически переносить на последующие годы.

Что изменилось с начала 2025 года

В 2024 году превышение установленного лимита в течение года приводило к утрате права на патентную систему с начала налогового периода соответствующего действующего патента. При совмещении с упрощённой системой учитывались правила перехода на неё.

С 1 января 2025 года изменение пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, внесённое законом № 362-ФЗ, добавило проверку дохода предыдущего года. Поэтому новый январь больше не означал, что показатель можно начать с нуля независимо от результата декабря.

В вопросе предприниматель перешёл на УСН в октябре 2024 года после превышения 60 млн рублей. При таком исходном результате новое правило препятствовало использованию патента с начала 2025 года. Сокращение срока патента до девяти месяцев не устраняло ограничение.

Почему важен срок каждого патента

Нужно отличать отказ от планируемого патента в новом году от пересчёта прежнего периода. Если действовавший патент выдан на часть года, его налоговый период определяется сроком действия по статье 346.49 НК РФ.

Например, в источнике рассмотрен патент на IV квартал 2024 года: при превышении лимита право утрачивалось с 1 октября. Это не универсальная дата для любого предпринимателя, превысившего доход осенью. Для годового или другого патента период нужно определить по его реквизитам.

Отдельно проверяют патенты, которые уже закончились к моменту превышения. Их нельзя без разбора включать в перерасчёт только потому, что в том же году был утрачен другой действующий патент.

Что проверить по УСН и НДС

Поднимите книги учёта и распределение доходов между режимами. В правилах 2025 года для контроля ограничения учитывались доходы по ПСН и УСН при их применении в календарном году. Последовательная смена режимов не давала возможности игнорировать часть выручки.

НДС на УСН – отдельный вопрос. Сам факт утраты патента не означает, что предпринимателю автоматически назначена ставка 5%. Нужно проверить условия обязанности по НДС и выбора ставки для соответствующего года.

Начинать расчёт следует с реальных доходов прошлого года и дат патентов. Покупка нового патента без такой проверки не создаёт права применять режим, если ограничение уже нарушено.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор ГПХ: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.