Как продолжать оказывать юридические услуги после превышения лимита НПД?

Доход после утраты права на НПД облагается по другим правилам. Уплата НДФЛ не заменяет регистрацию ИП, если продолжается предпринимательская деятельность и нет законного исключения.

Civius, юридическая компания Умар Ильясов, старший юрист; правовая позиция на 2025-01-21

Короткий ответ

После превышения годового лимита 2,4 млн рублей продолжать облагать новый доход НПД в том же году нельзя. Для него применяются другие налоговые правила. Уже правомерно учтённые доходы НПД не пересчитываются автоматически целиком по новому режиму.

Но вопрос «достаточно ли платить НДФЛ без регистрации ИП» решается отдельно. Если человек продолжает именно предпринимательскую деятельность и нет предусмотренного законом исключения, уплата НДФЛ не заменяет регистрацию.

Разбираем позицию января 2025 года о превышении лимита в 2024 году.

Что происходит с доходом после превышения

В пункте 6 письма ФНС от 19 апреля 2019 года разъяснено, что после утраты права нужно применять соответствующие правила иных режимов. Налоговая судьба доходов, которые были учтены на НПД до этой даты, не меняется только из-за последующего превышения.

Поэтому сначала определите, когда возникло основание утраты права и какие поступления относятся к прежнему периоду. Чек в приложении не создаёт права применять НПД к сумме, которая уже выходит за разрешённые условия.

Если речь о новом календарном году, превышение в прошлом году не нужно считать вечным запретом. Но необходимо проверить право и состояние регистрации на НПД для нового периода. Нельзя просто продолжить расчёты, не выяснив свой налоговый статус.

Обязательно ли становиться ИП

Статья 23 ГК РФ устанавливает общее правило регистрации предпринимательской деятельности и допускает предусмотренные законом исключения.

Поэтому нужно оценить характер юридических услуг. Продолжение самостоятельного бизнеса после утраты права на специальный режим отличается от разовой гражданско-правовой услуги физического лица.

Из утверждения «после НПД применяется НДФЛ» не следует, что любая постоянная коммерческая деятельность без ИП разрешена. Налоговые обязанности и требования к оформлению деятельности действуют одновременно.

Кто будет платить налог

При договоре с физическим лицом налоговые обязанности зависят от статуса заказчика и выплаты. Компания или ИП в предусмотренных случаях выступает налоговым агентом. В других ситуациях доход может потребовать самостоятельного декларирования.

При договоре с зарегистрированным предпринимателем нужно учитывать его режим и характер предпринимательской выплаты. Нельзя переносить правила для обычного физлица на ИП только потому, что раньше он применял НПД.

Также не стоит обещать единую ставку 13% для всех последующих доходов. Ставка зависит от применимых правил и периода; особенно важно различать доходы 2024 и 2025 годов.

Как оформить дальнейшую работу

Сопоставьте дату утраты НПД, наличие статуса ИП и выбранный новый режим. Часть 6 статьи 15 закона № 422-ФЗ предусматривает специальный порядок перехода для соответствующих ситуаций, но его условия нельзя применять без проверки.

Затем обновите порядок расчётов с заказчиками. Им нужно понимать, получают ли они чек НПД, документы предпринимателя на другом режиме или документы по договору с физическим лицом. Так переход будет оформлен по фактическому статусу, а не по прежнему названию «самозанятый».

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.