Прощение долга иностранному участнику ООО учли в льготе по налогу на прибыль 2022 года
Закон № 323-ФЗ расширил перечень прекращённых обязательств, не учитываемых в доходах за 2022 год, но сохранил особый порядок для ранее списанных процентов.
Что произошло
Закон от 14 июля 2022 года № 323-ФЗ расширил перечень обязательств, прекращение которых в 2022 году не учитывалось при расчёте налога на прибыль по подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 НК. В августе ФНС напомнила, что изменения охватывают обязательства перед иностранным участником ООО по выплате действительной стоимости доли при выходе или судебном исключении.
Одновременно проценты, возникающие при прощении обязательств и ранее учтённые во внереализационных расходах, включались в налоговую базу. Новые положения распространялись на отношения с 1 января 2022 года.
Что это значит для бизнеса
Для общества важно различать основной размер прекращённого обязательства и проценты. Освобождение соответствующего дохода не означало сохранения ранее признанного расхода по процентам без предусмотренной корректировки.
Льгота имела временные и предметные границы. Само наличие иностранного участника не позволяло исключить из доходов любое прощение долга.
Как использовать этот вывод
Поднимите документы о выходе или исключении участника, расчёт стоимости доли и соглашение о прекращении обязательства. Разделите основной долг и проценты, затем проверьте, какие суммы уже были признаны расходами. Сопоставьте даты прекращения и налоговый период с условиями нормы 2022 года.