Федеральный инвествычет: 3% от расходов, а не от налога
Постановление № 1638 определило параметры федерального инвестиционного вычета с 2025 года: расчёт от предусмотренных расходов и условия по объекту.
Что произошло
28 ноября 2024 года Правительство приняло постановление № 1638 о федеральном инвестиционном налоговом вычете. Начало действия предусмотрели с 1 января 2025 года. Размер вычета установили как 3% суммы расходов, указанных в пункте 4 статьи 286.2 Налогового кодекса.
Это процент от предусмотренных затрат, а не снижение рассчитанного налога на прибыль на 3%. Право связано с установленными категориями организаций и объектов. Решение о применении принимается по конкретному основному средству или амортизируемому нематериальному активу.
Что это значит для бизнеса
Для инвестиционного проекта прежде всего нужно определить допустимые расходы и подходящий объект. Общего намерения развивать производство или покупки оборудования недостаточно, чтобы считать всю сумму вложений основанием вычета.
Имеют значение вид деятельности организации, характеристики актива и ограничения кодекса. Неиспользованный из-за предусмотренного ограничения по сумме налога вычет может переноситься на последующие десять налоговых периодов. Поэтому расчёт полезно делать вместе с прогнозом федеральной части налога, а не только с бюджетом покупки.
Как использовать этот вывод
Составьте перечень инвестиционных объектов и для каждого проверьте стоимость, дату принятия к учёту и применимые условия. Отдельно обоснуйте сумму расходов, от которой считается вычет, и сопоставьте её с первичными документами.
До включения экономии в финансовую модель проверьте совместимость с другими механизмами учёта затрат и особенности выбранного объекта. Один и тот же расход нельзя учитывать несколькими способами только потому, что каждый из них по отдельности выглядит выгодным.