Как учитывать годовую лицензию на программу межсетевого экрана стоимостью выше лимита НМА?

Высокая стоимость не заменяет условие использования более года. Для описанного отдельного годового права источник допускает счёт 97 и распределение расходов.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2024-03-06

Короткий ответ

Отдельное право на программу для межсетевого экрана сроком ровно на год не признаётся бухгалтерским НМА только потому, что стоит дороже установленного лимита. В описанной ситуации не выполнено условие использования более 12 месяцев.

В разборе от 6 марта 2024 года стоимость права составляла 290 тысяч рублей. Источник допускает его учёт на счёте 97 с распределением расходов на срок лицензии. Для налога на прибыль также рассмотрено признание расходов в течение договорного года.

Что означает срок ровно двенадцать месяцев

Пункт 4 ФСБУ 14/2022 устанавливает совокупность признаков нематериального актива. Один из них – предполагаемое использование более 12 месяцев либо соответствующий обычный операционный цикл, превышающий этот срок.

«Ровно год» и «больше года» – разные условия. Превышение собственного стоимостного лимита организации не исправляет отсутствие признака продолжительности.

При этом нужно проверить, что именно ограничено годом. Если на год предоставлена только поддержка, а само право на программу сохраняется дольше, исходный вывод нельзя применять механически. В рассматриваемом вопросе ограничен срок самого неисключительного права.

Как учитывать отдельное программное право

По позиции источника стоимость может отражаться как расходы будущих периодов на счёте 97 и списываться на соответствующие затраты по мере использования.

Нужно обосновать срок и способ списания и обеспечить связь с договором. Например, при праве, которое действует часть одного календарного года и часть следующего, нельзя целиком отнести все расходы к первому только потому, что оплата была разовой.

Источник также обсуждает возможность включить стоимость права в стоимость оборудования по аналогии с профессиональной рекомендацией, но считает её менее предпочтительной для описанного случая. Это не универсальное обязательное правило. Значение имеет, насколько программное право является самостоятельным и как оно связано с работой устройства.

Что происходит в налоговом учёте

Приобретение неисключительного права использования программы относится к расходам по подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Оно не становится налоговым НМА автоматически из-за бухгалтерского лимита или цены 290 тысяч рублей.

При методе начисления экспертная рекомендация опирается на статьёй 272 НК РФ и предполагает равномерное признание в течение указанного в договоре срока.

Бухгалтерскую и налоговую квалификацию нужно оформить отдельно. Полезно сохранить документ о сроке права, дату начала использования, подтверждение затрат и порядок их распределения.

Если аналогичная годовая лицензия уже учитывалась на счёте 97 до 2024 года и по новому стандарту всё равно не стала НМА, источник не требует перевода её на счёт 04 только ради перехода на ФСБУ. Но это относится именно к такому праву, а не ко всем остаткам программных расходов.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать лицензионный договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.