Можно ли учитывать обслуживание программы с коэффициентом 2?

Расходы на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и другие услуги по программе не получают коэффициент 2 только потому, что сама программа используется по лицензии. Расходы на адаптацию и модификацию также учитываются без этого коэффициента по позиции Минфина.

Civius, юридическая компания Умар Ильясов, старший юрист; правовая позиция на 2026-07-17

Короткий ответ

Для обновлений нужно разобраться, за что именно заплатили. Приобретение права использовать программу или базу данных и услуга по её обслуживанию – разные расходы. Название пакета «лицензия с обновлениями» ещё не подтверждает право удвоить всю его стоимость в налоговом учёте.

К чему относится коэффициент в НК РФ

Подпункт 26 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает специальное правило для расходов на приобретение прав использования соответствующих программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов.

Для применения коэффициента имеют значение включение продукта в российский реестр и другие условия нормы. В частности, договор не должен предусматривать возможность передачи соответствующего права другим лицам. Нельзя ограничиться фразой поставщика «продукт российский».

Коэффициент 2 означает увеличение учитываемой суммы предусмотренных расходов, а не двойное списание любых платежей IT-поставщику. Перед применением нужно определить, какая часть оплаты действительно относится к указанному законом приобретению права.

Почему обслуживание оценивается отдельно

Техническая поддержка может включать ответы на обращения, восстановление работоспособности и консультации. Адаптация и модификация связаны с настройкой или изменением программы. Эти действия не становятся приобретением права только из-за того, что указаны рядом с лицензией.

В письме Минфина от 16 сентября 2025 года № 03-03-06/2/90056 коэффициент не распространён на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги. Письмо от 5 декабря 2024 года № 03-03-06/1/122830 касается учёта адаптации и модификации без коэффициента с 2025 года.

Эти письма отражают позицию финансового ведомства. Нормативное основание льготы нужно читать в НК РФ; само наличие письма не изменяет состав оплаченной операции.

Как разобраться с обновлениями

Посмотрите, что получает компания: доступ к новым версиям по предоставленному праву, установку уже доступного обновления или доработку под собственные процессы. Одно слово «обновление» может описывать все три варианта, хотя договорные и налоговые последствия отличаются.

Если поставщик предоставляет дополнительные права, это должно следовать из условий лицензии. Если он выполняет работу, нужны её описание и подтверждение результата. При смешанной оплате запросите понятную расшифровку, которая соответствует реальной договорённости.

Нельзя после окончания года произвольно назвать весь платёж лицензией только ради коэффициента. Документы о переданных правах, акты и расчёт цены должны согласовываться между собой.

Какие документы подготовить бухгалтеру

Сохраните договор и приложения, сведения о реестре на нужную дату, документы о предоставленных правах и расшифровку оплаченных услуг. Отдельно отметьте условие о возможности передачи права другим лицам.

Для каждой части расходов определите основание и порядок учёта. Это поможет не применять коэффициент ко всей сумме сервисного пакета по одному названию счёта. Различия прав и услуг рассмотрены в статье о лицензионном договоре и разборе договора услуг.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать лицензионный договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.