Как заполнить УПД, если товар идёт с завода прямо покупателю через поставщика?
В УПД разделяют физическую передачу и ответственность за оформление. Промежуточный поставщик не изображает отсутствовавшую складскую приёмку; операции подтверждаются транспортными документами.
Короткий ответ
Если товар едет с завода сразу покупателю, в двух УПД нужно показать реальные роли участников. Не надо создавать подпись промежуточного поставщика о физической приёмке на своём складе, если такой приёмки не было.
В разборе от 19 марта 2024 года используются строки 10, 13, 15 и 18 рекомендованной бумажной формы УПД. Подписи и сведения в них связаны с передачей товара и ответственностью за оформление. Для других форматов проверяют соответствующие правила.
Как различаются две операции
Транзитная поставка означает, что промежуточный продавец участвует в покупке и продаже, но груз доставляют напрямую следующему покупателю. Нужно подтвердить обе сделки и единственный реальный маршрут.
Универсальный передаточный документ оформляется с учётом рекомендаций ФНС от 21 октября 2013 года. Для рассматриваемого заполнения существенны приложения 3 и 4 к письму и требования статьи 9 Закона № 402-ФЗ.
Не следует смешивать роль продавца по договору с лицом, которое фактически выдаёт коробки со склада. При прямой отгрузке завод может быть местом передачи груза, а промежуточная компания остаётся стороной своих договоров.
Документ от завода поставщику
В строке 10 отражают уполномоченного работника завода, который передал товар. В строке 13 показывают лицо, ответственное за оформление операции со стороны завода.
Если обе функции выполняет один человек и подпись уже поставлена в надлежащей строке, рекомендации допускают не дублировать её, сохранив необходимые сведения. Это правило о повторной подписи, а не возможность оставить продавца вообще без ответственного лица.
Со стороны промежуточного поставщика источник допускает не заполнять строку 15 о физическом получении, когда приёмка по цепочке подтверждается транспортными документами. В строке 18 нужно указать ответственного за оформление операции у этой компании с необходимой подписью.
Конкретная схема должна объяснять полномочия перевозчика и то, каким образом подтверждается исполнение первой сделки. Один пустой реквизит без связанных документов такого объяснения не создаёт.
Документ от поставщика конечному покупателю
Промежуточный поставщик в строке 10 не должен изображать выдачу товара со своего склада. Источник допускает предусмотренное рекомендациями заполнение или отсутствие уточняющих сведений при документальном подтверждении фактической доставки.
В строке 13 отражается ответственный за оформление со стороны поставщика. Когда документ уже подписан тем же надлежаще уполномоченным лицом в предусмотренном месте, повторение подписи оценивается по рекомендациям формы.
У покупателя строка 15 относится к фактическому получению груза, а строка 18 – к ответственности за оформление. Если один человек выполняет обе функции, подпись не обязательно дублировать. Но исключение одной строки не означает, что можно оставить незаполненными обе без подтверждения приёмки.
Что влияет на налоговые риски
Отсутствие слова «транзит» в заголовке договора само по себе не делает операцию незаконной. Важны реальные договоры, исполнение, полномочия подписантов и маршрут в транспортных документах.
Статья 54.1 НК РФ ограничивает уменьшение налогов при предусмотренных ею обстоятельствах, включая налоговую цель сделок. Поэтому источник отдельно предупреждает о цепочках, созданных для уклонения от налогов.
Однако и без установленной такой цели документы нужно оформлять достоверно. Не превращайте мнение о рисках схемы в гарантию, что любые ошибки УПД безопасны. Сверьте оба комплекта с перевозкой и фактической приёмкой: они должны объяснять одну хозяйственную историю без вымышленных складов и получателей.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Кому покупатель предъявляет требования при продаже через комиссионера?
- Кому принадлежит товар, переданный комиссионеру?
- Чем подтвердить перевыставленную доставку через экспедитора без накладной у покупателя?
- Можно ли отказаться от поставки, если поставщик не меняет бракованный товар
- До какого дня начислять неустойку, если поставщик сообщил, что товар не поставит
