Когда можно вернуться к нулевой ставке после отказа в 2026 году?

При фактическом применении нулевой ставки и переходе на общую с 2026 года пятилетний запрет охватывает 2026–2030 годы.

Civius, юридическая компания Умар Ильясов, старший юрист; правовая позиция на 2024-11-14

Короткий ответ

Если образовательное учреждение фактически применяло нулевую ставку в 2025 году и перешло на общую ставку с 2026 года, повторный переход возможен не раньше 2031 года при соблюдении остальных условий. Пятилетний запрет считают начиная с налогового периода, в котором организация перешла на общую ставку, а не с даты подачи заявления.

Как считать пять лет

По пункту 8 статьи 284.1 НК РФ организация, применявшая нулевую ставку и перешедшая на общую, не вправе вновь применять льготу в течение пяти лет. Это относится в том числе к переходу из-за несоблюдения установленных условий.

В приведенном примере отказ подан в ноябре 2025 года, но относится к 2026 году. Поэтому пятилетний промежуток охватывает 2026, 2027, 2028, 2029 и 2030 годы. Месяц подачи заявления не сокращает его до ноября 2030 года.

Почему одного заявления о переходе недостаточно

ФНС отдельно рассматривала случай, когда организация заявила намерение применять ставку 0%, но до срока декларации за первый отчетный период добровольно отказалась и фактически льготу не использовала.

В письме № ЕД-4-3/6093@ указано, что пятилетний запрет распространяется на организации, которые действительно применяли ставку. Поэтому первоначальная подача заявления сама по себе не равна ее фактическому применению.

Если учреждение только подало документы в 2024 году, нужно проверить, как оно рассчитывало налог за 2025 год. Для предложенного ответа о 2031 годе принципиально именно фактическое использование льготы в 2025-м.

Что проверить перед возвращением

Окончание пятилетнего срока не означает автоматического возобновления льготы. Организация должна выполнить условия пункта 3 статьи 284.1 НК РФ и установленный порядок перехода.

Нужны сведения о фактическом применении ставки, периоде перехода на общую и причинах отказа. Такой расчет относится к позиции, рассмотренной на 14 ноября 2024 года, и к указанной последовательности событий. Произвольно чередовать нулевую и общую ставки ежегодно при действующем запрете нельзя.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.