Самозанятый не выдал чеки за прошлый год: что делать заказчику и исполнителю?

Самозанятому нужно отразить пропущенные расчёты и передать чеки. Отсутствие расходов в УСН не устраняет риски взносов у заказчика. Поздний чек помогает исправлению, но не гарантирует освобождение исполнителя от штрафа.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2022-10-13

Короткий ответ

Пропущенные расчёты нужно отразить и передать заказчику чеки, даже если тот ранее не учитывал выплаты в расходах. В позиции от 13 октября 2022 года отсутствие чеков создаёт риски и для самозанятого, и для ИП-заказчика.

Небольшая сумма и применение УСН «доходы» не отменяют обязанности исполнителя. Поздний чек помогает исправить ситуацию, но источник не обещал, что это исключит штраф за просрочку.

Когда чек должен был появиться

По части 3 статьи 14 Закона № 422-ФЗ при наличной оплате или использовании электронного средства платежа чек формируется в момент расчёта. При иных безналичных формах – не позднее 9-го числа месяца после соответствующего налогового периода.

Поэтому сначала восстановите перечень фактических поступлений, даты, суммы и заказчика. Не объединяйте разные платежи произвольно ради удобства. Часть 4 статьи 8 Закона № 422-ФЗ предусматривает корректировку данных; источник допускал отражение ранее пропущенной продажи с последующим начислением налога.

Чем отсутствие чека затрагивает заказчика

Часть 9 статьи 15 Закона № 422-ФЗ не позволяет учитывать соответствующие расходы на УСН без чека. Если в 2021 году ИП применял объект «доходы», это могло не влиять на сумму его упрощённого налога. Но данный факт не решает вопрос страховых взносов.

Освобождение выплат физлицу на НПД от взносов по части 1 статьи 15 Закона № 422-ФЗ связано с наличием чека. Источник предупреждал о доначислениях, корректировке отчётности и пенях, если выплаты и исполнитель не были отражены в требуемом порядке.

Позднее получение чеков рассматривалось как способ устранить эти риски. Заказчику всё равно нужно сопоставить их с договорами и платежами, особенно после перехода на УСН «доходы минус расходы».

Какой штраф возможен у самозанятого

Статья 129.13 НК РФ предусматривала штраф 20% суммы расчёта за нарушение порядка или сроков передачи сведений. Повторное нарушение в пределах шести месяцев – в размере всей суммы расчёта.

Разъяснения о корректировке, найденные источником, не раскрывали однозначно применение этой ответственности при добровольном позднем оформлении. Поэтому обещать отсутствие штрафа нельзя. Исправление фактических данных и передача документов заказчику остаются необходимыми действиями.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.