Влиял ли заказчик на ставку 0% для парикмахерских услуг в Ленобласти в 2024 году?

По позиции источника 2024 года, доход от услуг компаниям не включался в льготную долю бытовых услуг населению. Для ПСН действовало отдельное региональное исключение.

Civius, юридическая компания Умар Ильясов, старший юрист; правовая позиция на 2024-11-28

Короткий ответ

Для налоговых каникул важно не только наличие кода ОКВЭД, но и условия регионального закона. В консультации ноября 2024 года для Ленинградской области сделан вывод: доход от парикмахерских услуг юридическим лицам нельзя учитывать как льготный доход от бытовых услуг населению для ставки 0% на УСН.

По патенту источник указывает другое ограничение: парикмахерские и косметические услуги были исключены из региональной нулевой ставки. Поэтому одинаковый код деятельности не давал одинаковую льготу на двух режимах.

Почему одного кода 96.02 мало

Вопрос касался предпринимателя, впервые зарегистрированного в 2024 году, у которого 70% выручки относилось к коду 96.02. Этот код входит в перечень бытовых видов деятельности. Но право на ставку 0% определяется совокупностью федеральных и региональных условий.

Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ позволяет регионам установить такую ставку для предусмотренных категорий новых ИП. В применявшемся тогда законе Ленинградской области № 78-оз соответствующая группа названа «Бытовые услуги населению».

Источник считает, что для парикмахерских услуг юридическое лицо не является индивидуальным бытовым клиентом в том смысле, который необходим для этой льготы. Поэтому 70% выручки по нужному коду ещё не доказывают 70% именно льготного дохода.

Как проверить долю доходов

Разделите выручку по фактическому содержанию услуг и условиям их оказания. Посмотрите, кто указан заказчиком, что приобреталось по договору и соответствует ли эта операция региональному льготному виду деятельности.

Если в расчёт 70% включить все поступления по коду 96.02 без проверки клиентов и характера услуг, результат может завысить льготную долю. Наличие нужного основного кода в реестре этого недостатка не устраняет.

В других регионах и по другим услугам судебные выводы могут отличаться. Например, источник приводит практику, связывающую результат с тем, ограничена ли льгота услугами населению. Из неё нельзя вывести общее правило, что любая бытовая услуга компании всегда лишает ИП каникул.

Почему по ПСН ответ отдельный

В исторической статье 1.4 областного закона № 80-оз парикмахерские и косметические услуги были исключены из перечня для нулевой ставки. Это самостоятельная причина отказа в льготе по патентной системе, независимо от расчёта доли для УСН.

Сам источник отмечает, что рассмотренные региональные положения не применяются с 1 января 2025 года. Поэтому этот ответ объясняет ситуацию 2024 года. Для нового периода нужно открыть его региональную редакцию и проверить действующий срок, виды деятельности и условия льготы, а не пользоваться старой консультацией как бессрочным разрешением.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.