Какие ИТ-работы указать в договоре для патента на разработку ПО

Для патента важно не только название договора, но и то, какие работы предприниматель действительно выполняет. В консультации допускается применение патента к услугам класса 62 ОКВЭД: разработке программ, консультациям в этой области и сопутствующим услугам.

Civius, юридическая компания Елена Белова, юрист; правовая позиция на 2024-10-16

Короткий ответ

Если договор объединяет разные ИТ-направления, весь доход нельзя автоматически отнести к патенту. Работы за пределами соответствующего класса нужно выделить и учитывать по другому режиму.

Почему общей строки в акте недостаточно

В вопросе договор включал консультации, проектирование, администрирование, перенос и поддержку программ, компьютерный дизайн. Акт сообщал лишь о работах в области информационных технологий за месяц.

Такая запись не объясняет, какой результат получил заказчик. По ней трудно сопоставить оплату с деятельностью, для которой оформлен патент.

ПСН применяется к определённому виду деятельности. Поэтому документ должен помогать установить фактическое содержание услуг, а не только повторять широкую отраслевую формулировку.

Какие работы охватывает позиция источника

Подпункт 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ называет разработку программного обеспечения, приложений, баз данных и веб-страниц, включая адаптацию и модификацию.

Источник со ссылкой на разъяснение Минфина ориентируется на класс 62 ОКВЭД. Это позволяет оценивать не только создание программы с нуля, но и перечисленные в классе услуги.

Однако сходное бытовое название не гарантирует соответствия. Например, слово «дизайн» нужно соотнести с конкретной работой, а не включать в патентный доход по одной близости к ИТ.

Как сделать документы понятнее

В договоре можно использовать общее наименование деятельности, но дополнить его расшифровкой работ. Консультация предлагает смету или детализацию, а затем повторение соответствующих позиций в акте.

Если часть задач нельзя привести в соответствие с классом 62, отделите их от патентных работ и оплаты за них. Источник прямо отмечает риск иной налоговой квалификации.

Состав задания, приёмку и оплату рассматриваем в статье о договоре услуг.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.