Как учитывать неустойку по решению 2024 года, отменённому в 2025 году?
Источник рекомендовал исправить неотражённые расходы 2024 года и отдельно учитывать результат нового решения в 2025 году. Полностью аналогичной практики эксперты не нашли.
Короткий ответ
В позиции от 17 марта 2025 года эксперты рекомендовали отразить неустойку и возмещаемую госпошлину в учёте 2024 года, исправив пропуск до подписания отчётности. Новое судебное решение после отмены прежнего предлагалось рассматривать отдельно, в периоде нового факта. Это экспертный подход: полностью аналогичных официальных разъяснений и судебных дел найдено не было.
Основная задолженность за поставку уже учитывалась. Повторно включать её в расходы только из-за судебного взыскания нельзя. Вопрос касался дополнительных сумм санкции и госпошлины.
Почему учитывается момент получения информации
Обычное основание признания присуждённой санкции связано с датой вступления в законную силу судебного акта, а не с фактической оплатой. Для налога на прибыль исходный ответ ссылался на подпункт 13 пункта 1 статьи 265 и подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
Организация узнала о решении не позднее января 2025 года, когда перечислила госпошлину. Это произошло до подписания отчётности за 2024 год. По пункту 6 ПБУ 22/2010 ошибку завершённого года, выявленную до подписания отчётности, исправляют декабрьскими записями.
Поэтому в бухгалтерском учёте источник предлагал начислить неустойку и госпошлину через прочие расходы и расчёты по претензиям, а январское перечисление показать как погашение соответствующей задолженности.
Как разделить налоговые периоды
Пункт 1 статьи 54 НК РФ предусматривает правила исправления ошибок. В описанном случае пропуск расходов приводил к завышению налога. Однако эксперты рекомендовали корректировать именно 2024 год, учитывая изменение основной ставки с 2025 года по пункту 1 статьи 284 НК РФ. При необходимости это связано с подачей уточнённой декларации.
Отмену и результат нового рассмотрения источник относил к событиям 2025 года, с отражением новых доходов или расходов по их действительному основанию. До записи следует проверить сами судебные акты, дату их вступления в силу, стадию утверждения отчётности и ранее начисленные суммы. Историческую рекомендацию нельзя применять без этих условий к любой отмене судебного решения.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Товар поставлен без предоплаты: когда начислять неустойку
- Начисляется ли неустойка во время отсрочки исполнения решения суда?
- Можно ли кредитору учесть оплату временного управляющего в расходах?
- Сколько можно учитывать присуждённую неустойку, если должник её не платит?
- Изделие изготовили с задержкой: считать неустойку 0,5% или 3%?
