Можно ли договором обязать контрагента возместить налоговые потери

Стороны могут согласовать налоговые оговорки, но механизм заверений отличается от возмещения потерь и должен быть определён ясно.

Civius, юридическая компания Елена Белова, юрист; правовая позиция на 2025-04-29

Короткий ответ

Да, по позиции от 29 апреля 2025 года в договоре между хозяйствующими субъектами можно предусмотреть налоговую оговорку. Но фраза «контрагент возмещает все налоговые санкции» сама по себе не гарантирует взыскания.

Нужно выбрать правовой механизм, определить покрываемые последствия и событие, при котором возникает обязанность. Свобода договора по пункту 4 статьи 421 ГК РФ действует в пределах обязательных требований закона.

Два разных основания

Заверения об обстоятельствах регулируются статьёй 431.2 ГК РФ. Например, сторона сообщает значимые сведения о налоговой дисциплине или оформлении операции. Если они недостоверны, возникают предусмотренные последствия, включая убытки или согласованную неустойку.

Другой механизм – возмещение имущественных потерь по статье 406.1 ГК РФ. Здесь стороны заранее определяют обстоятельство, не связанное с нарушением обязательства, например определённые требования государственного органа, и условия компенсации.

Во втором случае не нужно доказывать противоправность поведения контрагента и причинную связь его нарушения с потерями так, как при обычном взыскании убытков. Но это не отменяет необходимости подтвердить согласованное событие и применить предусмотренный расчёт.

Что сформулировать в договоре

Стоит указать, какие именно начисления или потери охватываются, какие документы подтверждают событие, как определяется сумма и когда она возмещается. Доначисленный налог, отказ в вычете, пени и штраф не следует без пояснения объединять в одно понятие.

По пункту 17 постановления Пленума ВС РФ № 7 соглашение о возмещении потерь должно быть явным и недвусмысленным. Если непонятно, согласована компенсация потерь или ответственность за нарушение, специальный механизм статьи 406.1 не применяется.

Договор регулирует отношения сторон, а не заменяет налоговые обязанности перед государством. Наличие оговорки также не подтверждает само по себе законность операции.

Ответ отражает позицию апреля 2025 года. Для конкретной формулировки нужно определить характер риска и статус участников; обещать взыскание любой санкции только из-за включения общего условия нельзя.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.