Консультации за рубежом: можно ли учесть расходы без акта

Отсутствие акта увеличивает риск, особенно если другие документы не раскрывают услуги. Одна договорная оговорка не подтверждает их реальность.

Civius, юридическая компания Елена Белова, юрист; правовая позиция на 2025-07-25

Короткий ответ

Отсутствие акта не стоит считать безопасным только потому, что так написано в договоре. Для признания расходов нужно документально подтвердить реальные консультации, их содержание, объём и связь с деятельностью организации.

В разборе от 25 июля 2025 года риск особенно высок, если акт отсутствует, а другие документы тоже не описывают оказанную услугу. При этом источник сохраняет неоднозначность судебной практики и не сводит подтверждение к единственному названию документа.

Чем подтвердить четыре консультации

В документах должно быть понятно, какие вопросы обсуждались, когда состоялись консультации и что именно получила организация. Для устного формата в источнике приведён пример отчёта с перечнем рассмотренных вопросов.

Договор и подтверждение оплаты показывают договорённость и расчёт, но сами по себе могут не раскрывать исполнение. Поэтому важно получить документ о результатах или иной материал, позволяющий установить фактическое оказание консультаций.

Общие правила подряда применяются к услугам через статью 783 ГК РФ. По пункту 2 статьи 720 ГК РФ приёмку удостоверяет акт или иной документ.

Почему риск остаётся спорным

В Постановлении АС Уральского округа от 13.03.2018 № Ф09-939/18 документы не позволяли установить содержание услуги и результаты исполнителя. Такой формальный комплект оказался недостаточным.

Но источник приводит и решения в пользу налогоплательщиков. В частности, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2011 связано с позицией об отсутствии в НК РФ специального перечня первичных документов для каждой хозяйственной операции.

Практический вывод не в том, что акт всегда обязателен или всегда ненужен. Значение имеет, подтверждает ли весь комплект действительную услугу. Если нет ни акта, ни содержательной альтернативы, готовность отстаивать расход в споре становится существенным фактором.

Что учитывать при иностранном исполнителе

Проведение встречи за границей само по себе не меняет требования к подтверждению расхода. Однако источник отдельно предупреждает о НДС: для консультаций российской организации правило места реализации определяется, в частности, подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, и может возникать обязанность налогового агента.

Поэтому вопрос об акте нельзя смешивать с вопросом налогообложения трансграничной услуги. Договорное исключение акта не устраняет самостоятельные налоговые обязанности.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.