Можно ли отказать ФНС, если в требовании не названа конкретная сделка?
Отказывать только потому, что в требовании ФНС не написан номер конкретного договора, рискованно. Вне налоговой проверки документы должны относиться к определимой сделке, но определить её можно и по другим сведениям: товару, накладным, датам, счетам-фактурам.
Короткий ответ
Отказывать только потому, что в требовании ФНС не написан номер конкретного договора, рискованно. Вне налоговой проверки документы должны относиться к определимой сделке, но определить её можно и по другим сведениям: товару, накладным, датам, счетам-фактурам.
Если по требованию действительно невозможно понять, о какой сделке или сделках речь, это основание поставить вопрос о его законности. Практически безопаснее направить запрос на уточнение и при необходимости попросить продлить срок ответа, чем просто не отвечать.
Что инспекция может запросить вне проверки
Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет истребовать документы и сведения о конкретной сделке при обоснованной необходимости. Адресатом может быть участник сделки или другое лицо, располагающее нужной информацией.
По этому основанию предмет запроса должен быть связан со сделкой, а не со всей деятельностью компании без определённых границ. Вместе с тем закон не запрещает запрашивать документы по нескольким определимым сделкам.
Поэтому формулировки «вне проверки» и «по контрагенту» сами по себе не делают требование ни законным, ни незаконным. Нужно читать весь документ, включая перечень запрошенных материалов и приложенное поручение.
Как понять, можно ли определить сделку
Проверьте, указаны ли сторона договора, конкретные первичные документы, товары или услуги, даты передачи и иные признаки. Они могут работать вместе: название покупателя без дополнительных данных иногда не помогает, а оно же с номерами и датами счетов-фактур позволяет определить поставки.
ФНС изложила такой подход в обзоре к письму от 21 июня 2024 года № КЧ-4-9/7026@. Если сведения в требовании позволяют определить сделки, отказ из-за отсутствия отдельного слова «сделка» не решает проблему.
Оценка зависит от фактов конкретного запроса. Поэтому не стоит обещать, что суд обязательно отменит требование с перечнем документов за определённый период: период оценивается вместе с остальными признаками.
Что написать в запросе на уточнение
Укажите номер и дату требования, спорные пункты и то, каких данных не хватает для определения сделки. Например, объясните, что с контрагентом были разные поставки, а требование не позволяет понять, какие из них имеются в виду.
Попросите уточнить идентифицирующие признаки и объём документов. Если подготовка ответа зависит от уточнения или требует дополнительного времени, одновременно заявите о продлении срока. Сохраните подтверждение отправки обращения.
Не считайте, что само обращение автоматически остановило срок исполнения требования. Контролируйте ответ инспекции и применимый порядок продления по ст. 93.1 НК РФ.
Если вы всё-таки оспариваете требование
Разделите документы, которые относятся к определимым сделкам, и пункты, где такая связь неясна. Подготовьте объяснение по каждому спорному пункту, а не общий отказ предоставить всё.
Сохраните само требование, поручение, переписку об уточнении и сведения о количестве и видах сделок с контрагентом. Именно они помогут показать, почему запрошенный объём нельзя соотнести с конкретными операциями.
Для будущих запросов полезно выстроить хранение договоров и документов по отдельным поставкам. Их связность помогает и в налоговом контроле, и при договорном споре; основные документы рассмотрели в материале о договоре поставки.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Налоговая требует документы по контрагенту: какое основание должно быть указано?
- Чем грозит отсутствие бумажных оригиналов договоров при налоговой проверке?
- От какого момента считать срок хранения налоговых документов
- Как оплачивать патент через ЕНП и указывать ОКТМО?
- Старая налоговая задолженность физлица: когда суд признаёт её безнадёжной?
