Налоги доначислили за 2020–2022 годы: мешают ли три прошедших года начислению пеней

Срок привлечения к налоговой ответственности не равен сроку взыскания налога и пеней; нужно проверять процессуальную хронологию.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-02-19

Короткий ответ

Само истечение трёх лет не отменяет пени по налогам, доначисленным за 2020–2022 годы. В консультации от 19 февраля 2025 года рассматривалось решение после проверки по поводу дробления бизнеса.

Источник разделяет срок привлечения к ответственности, начисление налога и пеней и сроки их принудительного взыскания. Из даты старого налогового периода нельзя сразу сделать вывод, что любой платёж уже запрещён.

Как работает трёхлетний срок

Пункт 1 статьи 113 НК РФ ограничивает привлечение к ответственности за налоговое правонарушение. При этом начало срока зависит от вида нарушения; для предусмотренных нормой случаев его считают после окончания соответствующего налогового периода.

Это правило касается ответственности, а не автоматически самого налога. Недоимка не является штрафом за нарушение. Отказ в привлечении к ответственности из-за давности не означает, что доначисленный налог исчезает.

Почему пени оценивают отдельно

По статье 75 НК РФ пени обеспечивают исполнение налоговой обязанности и компенсируют просрочку. Поэтому трёхлетнее ограничение статьи 113 к ним не переносят как универсальное основание отмены.

Источник приводит соответствующую судебную практику, включая постановление АС Московского округа № Ф05-1324/2024. Но это не означает, что каждое начисление инспекции заведомо верно: нужно проверить основание, сумму и период расчёта.

Может ли инспекция взыскивать бесконечно

Нет, отсутствие одного общего трёхлетнего срока не отменяет конкретные процедурные сроки. Для проверки и последующего взыскания предусмотрены разные этапы, и нужно установить, соблюдены ли сроки на каждом из них.

Например, пункт 4 статьи 89 НК РФ регулирует проверяемый период. Он не совпадает со сроком привлечения к ответственности или сроком вынесения решения о взыскании.

Поэтому довод о давности строят по хронологии, а не фразой «налог старше трёх лет».

Какие документы собрать

Нужны решение о назначении проверки, акт, итоговое решение, даты его вручения и вступления в силу, требование об уплате, решения о взыскании и расчёт пеней.

Сопоставьте налоговые периоды с этими событиями. Если спор относится именно к дроблению, отдельно проверяйте основания доначислений и применимые специальные правила; само упоминание дробления не отвечает на вопрос о сроках.

Практический вывод: старый период не даёт автоматического освобождения от пеней, но соблюдение инспекцией процедуры остаётся самостоятельным предметом проверки.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.