Можно ли применять нулевую ставку прибыли к услугам по выращиванию семян?

Статус сельхозпроизводителя не распространяет нулевую ставку на услуги. Для выращивания чужих семян проверяют общий налоговый режим, а собственную продукцию оценивают отдельно.

Civius, юридическая компания Умар Ильясов, старший юрист; правовая позиция на 2026-06-22

Короткий ответ

Если сельхозпроизводитель оказывает другому лицу услуги по выращиванию его семян, нулевая ставка налога на прибыль к этому доходу не применяется. Льгота касается реализации собственной произведённой сельхозпродукции, а не любых работ, связанных с сельским хозяйством.

Другая ситуация – когда организация выращивает собственную продукцию и затем продаёт семена. Тогда при выполнении условий для сельхозтоваропроизводителя можно рассматривать ставку 0%. Поэтому сначала нужно установить содержание договора: продаётся товар организации или заказчику оказывается услуга с его материалом.

Почему статуса сельхозпроизводителя недостаточно

Пункт 1.3 статьи 284 НК РФ связывает нулевую ставку с определённой деятельностью. Компания не получает освобождение для всех поступлений только потому, что соответствует сельскохозяйственному статусу.

Этот подход отражён и в определении ВС РФ от 25 января 2019 года № 304-КГ18-23705: необходимо различать виды деятельности общества. Аналогичное разграничение продукции и услуг содержит письмо Минфина от 26 июля 2019 года № 03-03-06/1/55848.

Как различить продажу семян и услугу

Посмотрите, кому принадлежит исходный материал, какой результат организация обязана передать и за что заказчик платит. Договор выращивания предоставленных заказчиком семян и акты оказанных услуг указывают на услугу. Сам факт использования земли, техники и работников сельхозпроизводителя не превращает её в продажу собственной продукции.

Например, заказчик передаёт свои семена, а исполнитель выращивает их за согласованное вознаграждение. Доход исполнителя – плата за услугу, к которой в разобранной ситуации ставка 0% не применяется. Если же организация производит принадлежащие ей семена и реализует их покупателю, это уже другая договорная модель. Налоговый результат зависит от реального содержания операции, а не только от названия документа.

Какая ставка применяется к услугам

В июньской консультации 2026 года указан общий подход: доходы от иной деятельности облагаются по общей ставке, если нет другого специального основания. Статья 284 НК РФ устанавливает соответствующие ставки и исключения.

Для разобранного периода 2026 года общая ставка составляет 25%, если для организации и конкретного дохода не действует иное предусмотренное законом правило. Старые письма помогают различить услуги и собственную продукцию, но не подтверждают применение прежней общей ставки 20% в новом периоде.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.