Может ли самозанятый получать оплату за поручительство?
Применение НПД к вознаграждению за поручительство зависит от оформления отношений. Без посредничества оно возможно по экспертной оценке, но прямых разъяснений нет.
Короткий ответ
В консультации от 7 марта 2025 года применение НПД к оплате за поручительство признано возможным лишь как экспертная оценка: отношения с организацией должны быть оформлены возмездным оказанием услуг и не иметь признаков посреднического договора. Без изучения документов нельзя обещать, что налоговый орган согласится с такой квалификацией.
Прямых официальных разъяснений именно о вознаграждении самозанятого за поручительство авторы не нашли. Поэтому вывод не означает безусловного разрешения для любого договора с банком и заёмщиком.
Что необходимо разграничить
По пункту 1 статьи 361 ГК РФ поручитель принимает перед кредитором обязанность отвечать за исполнение обязательства другого лица. Это отношения поручителя с банком. Отдельно нужно оценить договор, по которому организация оплачивает согласие физического лица предоставить обеспечение.
Если этот договор по содержанию является возмездным оказанием услуг, авторы допускают отнесение вознаграждения к доходам от реализации, указанным в части 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Значение имеет содержание обязанностей, а не только название документа.
Когда возникает препятствие
Пункт 5 части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ ограничивает применение режима лицами, ведущими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентирования. Предусмотренное законом исключение к рассматриваемой ситуации не относится.
Если трёхсторонний договор между банком, поручителем и заёмщиком содержит признаки посредничества, авторы видят основания для запрета на применение режима. Само участие трёх сторон ещё не заменяет анализа этих признаков.
Есть и другая неопределённость: в отдельных разъяснениях Минфин рассматривал поручительство как самостоятельный гражданско-правовой договор, а не договор оказания услуг для налоговых целей. Поэтому достаточно просто назвать вознаграждение «оплатой услуг» нельзя.
Как подтвердить налоговую позицию
Организации рекомендовано запросить письменное разъяснение налогового органа или Минфина, изложив фактические обязанности сторон. Возможность таких разъяснений предусмотрена пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ. Их значение при споре зависит от содержания ответа и соответствия описанных обстоятельств реальной сделке.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Продлевается ли поручительство фонда на весь срок взыскания долга?
- Когда кредитор может потребовать оплату от солидарного поручителя?
- Может ли автономное учреждение поручиться за кредит коммерческой организации?
- Как оформить поручительство за нескольких покупателей и выкуп оставшегося товара?
- Когда признавать доход от платного поручительства с ежемесячными платежами?
